Как начислить ндфл по договору аренды с физическим лицом

Консультации в БЗ, разъясняющие особенности обложения арендных доход

Как начислить ндфл по договору аренды с физическим лицом

Налоги и бухгалтерский учет Сентябрь, 2018/№ 74 https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/september/issue-74/article-39179.html

ВопросОтвет
Деятельность по сдаче имущества в аренду
Нужно ли физическому лицу, сдающему в аренду собственное имущество, регистрироваться предпринимателем?Сдача в аренду собственного недвижимого имущества может осуществляться физическим лицом как в пределах предпринимательской деятельности, так и путем выполнения норм п. 170.1 НКУ без регистрации арендодателя в качестве физического лица — предпринимателя
Имеет ли право физлицо-иностранец, имеющее постоянное место проживания в Украине, сдавать недвижимое имущество в аренду самостоятельно?Независимо от того, что физическое лицо — нерезидент имеет постоянное место проживания в Украине, сдача в аренду недвижимого имущества осуществляется в соответствии с требованиями п.п. 170.1.3 НКУ, то есть через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента* на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом относительно таких доходов
* Мнение редакции.Требование о предоставлении физлицом в аренду недвижимости исключительно через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого физлица, установлено п.п. 170.1.3 НКУдля физлиц-нерезидентов.Однако иностранец, который имеет место проживания также в иностранном государстве,считается резидентом, если имеет место постоянного проживания в Украине. Это прямо указано в абз. 2 п.п. «в» п.п. 14.1.213 НКУ.Таким образом, считаем, что если иностранец — резидент Украины, он имеет право сдавать недвижимое имущество в аренду самостоятельно.
Имеет ли право физлицо-нерезидент сдавать в аренду собственное недвижимое имущество непосредственно юрлицу, которое выполняет функции налогового агента относительно доходов такого физлица?Физическое лицо — нерезидент не может сдавать в аренду собственное недвижимое имущество непосредственно юридическому лицу, которое выполняет функции налогового агента относительно доходов такого физического лица.Такой вывод следует из положений ст. 237, 238 ГКУ
Аренда земельных участков
Имеет ли право физлицо получить справку по форме № 3ДФ, если один из земельных участков сдается в аренду другому субъекту хозяйствования?Справка выдается собственнику сельскохозяйственной продукции отдельно на каждый земельный участок, который был использован для выращивания (производства) сельскохозяйственной продукции, и не выдается на земельные участки, сданные в аренду другим субъектам хозяйствования (не используемые непосредственно налогоплательщиком)
Как определяется объект обложения НДФЛ по операциям по предоставлению в аренду земельного участка сельхозназначения, земельной доли (пая)?Объект обложения НДФЛ по операциям по предоставлению в аренду земельного участка сельхозназначения, земельной доли (пая) определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше чем 3 % определенной в соответствии с законодательством стоимости земельного участка, земельной доли (пая) (см. п.п. 170.1.1 НКУ, ст. 1 Указа Президента Украины от 02.02.2002 г. № 92/20)
Уплата НДФЛ
В какой бюджет перечисляются налоговым агентом суммы НДФЛ, начисляемого с доходов за сдачу физлицом в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков?В соответствии с п.п. 168.4.9 НКУ суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом из доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса)
В какой бюджет должен уплачивать НДФЛ субъект хозяйствования, который не имеет обособленных подразделений, а имеет собственные или арендованные помещения (здания) в разных регионах Украины или/и районах города, в которых работают наемные работники такого субъекта хозяйствования?НДФЛ подлежит уплате в соответствующий местный бюджет по местонахождению (месту расположения) собственных или арендованных помещений (зданий)* в разных регионах Украины, в которых работают наемные работники такого субъекта хозяйствования, несмотря на отсутствие у такого субъекта хозяйствования обособленных структурных подразделений
* Мнение редакции.Пунктом 168.4 НКУ обязанность по уплате НДФЛ по местонахождению подразделения предусмотрена только для обособленных подразделений. Структурное подразделение не соответствует признакам обособленного подразделения. Поэтому НДФЛ подлежит уплате по местонахождению юридического лица, а не по местонахождению его структурного подразделения (пп. 168.2.4 — 168.4.4 НКУ, ч. 2 ст. 64 БКУ).
Налоговый расчет по форме № 1ДФ
Нужно ли отражать в гр. «Работало по гражданско-правовым договорам» формы № 1ДФ количество физлиц по договорам аренды имущества?В графе «Работало по гражданско-правовым договорам» налогового расчета по форме № 1ДФ не проставляется количество физических лиц, получавших доходы по договорам аренды недвижимого (подвижного) имущества
Каким образом облагается НДФЛ доход от предоставления физлицом в аренду движимого имущества юридическому лицу?Субъект хозяйствования — арендатор при выплате дохода физическому лицу — арендодателю обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 18 % и отразить данную выплату в форме № 1ДФ по признаку дохода «127»
Нужно ли отражать в форме № 1ДФ сумму арендной платы, перечисляемой физлицу-предпринимателю (уполномоченному лицу), выполняющему представительские функции относительно предоставления недвижимого имущества в аренду физлицом-нерезидентом?Да, сумма арендной платы, которая перечисляется юридическим лицом (физическим лицом — предпринимателем) другому физическому лицу — предпринимателю (уполномоченному лицу), выполняющему представительские функции относительно предоставления имущества в аренду физическим лицом — нерезидентом по договору аренды недвижимого имущества, отражается с признаком «157»
Какое лицо указывается в форме № 1ДФ, если суммы арендных платежей начисляются (выплачиваются) в пользу несовершеннолетнего ребенка, малолетнего ребенка, у которого есть опекун?Если арендодателем, с которым непосредственно заключен договор аренды, является несовершеннолетний (малолетний) ребенок — собственник имущества и арендные платежи начисляются (выплачиваются) в пользу этого ребенка, то в форме № 1ДФ отражается начисленная (выплаченная) сумма арендных платежей с указанием регистрационного номера учетной карточки такого ребенка
ЕСВ
Является ли базой начисления ЕСВ сумма арендной платы, которая выплачивается юрлицом (ФЛП) по договору аренды недвижимого (движимого) имущества физлицу?Отношения, возникающие при заключении договора найма (аренды), не имеют признаков правоотношений, которые регулируют выполнение работ или предоставление услуг. Поэтому ЕСВ не начисляется на сумму арендной платы, уплаченной в пользу физического лица согласно договору найма (аренды) недвижимого (движимого) имущества

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/september/issue-74/article-39179.html

Аренда помещений у физического лица юрлицом: НДФЛ, образец договора

Как начислить ндфл по договору аренды с физическим лицом

При заключении договора аренды помещений у физического лица юрлицом учтите несколько особенностей. Во-первых, организация становится налоговым агентом и обязана удерживать НДФЛ из арендных платежей. Во-вторых, важно правильно составить договор.

Компания может арендовать помещение у физического лица. При этом организация становится налоговым агентом по НДФЛ. Но налог удерживается не со всех платежей в рамках договора. А страховые взносы не нужно платить совсем. Мы расскажем, как составить договор аренды помещений у физического лица юрлицом. И как удерживать налоги, чтобы избежать претензий проверяющих.

Аренда помещений у физического лица: особенности сделки

Гражданский кодекс не запрещает организациям арендовать имущество у физических лиц. Но нужно учесть две особенности такой сделки.

Во-первых, определите статус арендодателя. Является ли он физическим лицом или индивидуальным предпринимателем? Если арендодателем выступает ИП, сделка не имеет никаких особенностей. Составляйте договор так же, как если бы арендодателем была организация. Мы будем рассматривать случай, когда арендодатель является не ИП, а физическим лицом.

Во-вторых, проверьте правоустанавливающие документы. Арендодатель-физик должен владеть помещением на праве собственности. Или он может сам арендовать помещение у другого собственника с правом сдавать площади в субаренду.

Ндфл и страховые взносы с платежей по аренде

Организация-арендодатель является налоговым агентом по НДФЛ. Из арендной платы организация удерживает налог и перечисляется его в бюджет. Арендодатель получает оплату уже за минусом удержанного налога. Не пытайтесь переложить обязанность перечислять НДФЛ на самого арендодателя. Такое условие договора является ничтожным (п.5 ст.3 НК РФ).

В рамках договора аренды могут производиться разные платежи. Удерживать НДФЛ нужно не со всех выплат:

Платеж по договору арендыНДФЛ
Арендные платежиНалог удерживать нужно со всей суммы ежемесячного арендного платежа (подп.4 п.1 ст.208, п.1 ст.209, п.1 ст.224 НК РФ)
Текущий ремонтЕсли затраты на ремонт понесла организация, у физлица не возникает экономической выгоды, то есть дохода. Начислять НДФЛ с расходов на ремонт не нужно
Компенсация коммунальных платежейЕсли размер возмещения зависит от фактического потребления (например, электроэнергия), НДФЛ удерживать не нужно. Если коммунальные платежи не зависят от фактического потребления (например, отопление, домофон), с суммы компенсации удерживается НДФЛ (письмо Минфина от 27 августа 2015 г. № 03-04-05/49369)

Назовем основные правила удержания НДФЛ по договору аренды у физического лица:

  • Ставка налога:
    • 13%, если арендодатель – резидент РФ
    • 30%, если арендодатель – нерезидент РФ,
  • Срок перечисления в бюджет – не позднее дня, следующего за днем перечисления арендной платы (п.6 ст.226 НК РФ),
  • КБК для перечисления налога – такой же, как по НДФЛ с зарплаты работников (18210102010011000110),
  • Отражение в отчетности:
    • По итогам года арендные платежи и НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ, код дохода – 1400,
    • Ежеквартально платежи и налог отражаются в расчете 6-НДФЛ.

Арендные платежи не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС (п.4 ст.420 НК РФ).

Проводки по договору аренды помещения у физического лица

В бухгалтерском учете затраты по договору аренды отражайте в обычном порядке. Только вместо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используйте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Проводка
ДебетКредит
26 (44)76Начислен платеж по договору аренды (арендная плата, коммунальные платежи)
7668Удержан НДФЛ
7651 (50)Арендный платеж перечислен с расчетного счета (выплачен из кассы)
6851НДФЛ перечислен в бюджет

В налоговом учете затраты по договору аренды помещения у физического лица включаются в состав прочих расходов (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

Образец договора аренды помещений у физического лица

Договор аренды с физическим лицом заключается на тех же основаниях, как с арендодателем-организацией. Условия регулируются главой 34 ГК РФ.

Документы

Для заключения договора попросите у арендодателя следующие документы:

  • Удостоверяющие личность физлица, например, паспорт,
  • Подтверждающие право физика сдавать помещение в аренду. Например, свидетельство о праве собственности,
  • Банковские реквизиты для перечисления оплаты.

Условия договора

Во-первых, дайте исчерпывающее описание объекта аренды. Если объект описан не достаточно точно и полно, договор будет считаться недействительным (ст.607 ГК РФ). Укажите:

  • Точный адрес здания,
  • Этаж,
  • Номер помещения,
  • Общую площадь.

Приложите к договору паспорт или экспликацию помещения.

Во-вторых, обязательное условие – срок аренды, от него зависят два важных условия:

  • Если договор заключен на неопределенный срок, то для расторжения стороны должны предупреждать друг друга не менее чем за 3 месяца. Это может оказаться неудобным, если потребуется срочно сменить офис,
  • Договор, заключенный на срок более года, подлежит обязательной государственной регистрации. Чтобы избежать регистрации и претензий проверяющих, лучше указать срок менее года с возможностью упрощенного продления.

В-третьих, обязательное условие – платежи в рамках договора. Имейте ввиду, что все сомнения налоговики будут трактовать не в пользу компании. Потребуют заплатить НДФЛ со всех платежей, четко и точно не определенных в договоре. Чтобы обезопасить себя, укажите:

  • Сумму твердой арендной платы,
  • Порядок компенсации коммунальных платежей,
  • Порядок компенсации затрат на ремонт и текущее содержание офиса,
  • Иные платежи.

В договоре укажите состояние помещения и вещи арендодателя, имеющиеся в офисе.

В-четвертых, предусмотрите условия производства текущего и капитального ремонта. Затраты на ремонтные работы может нести и арендодатель, и арендатор.

Особенности заключения

Договоритесь с арендодателем, как будут компенсироваться коммунальные платежи. Они могут включаться в общую сумму арендной платы или рассчитываться отдельно ежемесячно.

Для договора аренды зданий и сооружений ст.651 ГК РФ предусматривает обязательную письменную форму. А если срок аренды превышает один год, то договор подлежит обязательной государственной регистрации.

О ссылке ниже вы можете скачать образец договора аренды помещения у физического лица.

Источник: https://www.rnk.ru/article/216552-arenda-pomeshcheniy-u-fizicheskogo-litsa-yurlitsom

Аренда недвижимости: кто уплачивает налоги

Как начислить ндфл по договору аренды с физическим лицом

ФЛП уплачивает арендную плату физическому лицу за аренду недвижимости. Выясним, должно ли ФЛП удерживать из таких выплат и перечислять в бюджет НДФЛ и военный сбор, или физическое лицо должно уплатить эти налоги самостоятельно. Если НДФЛ и военный сбор с начисленных сумм ФЛП не удержаны, то какая предусмотрена ответственность?

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса, в соответствии с пп. 164.2.5 п. 164.2 ст.

164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 этого Кодекса.

Налоговым агентом относительно налога на доходы физических лиц, в частности, являются: юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления ) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение норм этого Кодекса в порядке, предусмотренном ст. 18 и разделом IV Кодекса (пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Налоговым агентом плательщика налога – арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, нежели указанные в пп. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 Кодекса (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, установленной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды.

Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, которые устанавливаются органом местного самоуправления села, поселка, города, объединенной территориальной громады, созданной согласно закону и перспективному плану формирования территорий громад, на территории которых она расположена, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной громады. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, предусмотренного в договоре аренды (пп. 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 Налогового кодекса).

Доходы, указанные в пп. 170.1.3 этого пункта, облагаются налогом налоговым агентом во время их начисления (выплаты) по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса.

Это означает, что ФЛП (арендатор) является налоговым агентом для физического лица (арендодателя).

Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет установлен ст. 168 Налогового кодекса.

Кроме того, доходы, определенные ст. 163 Кодекса, являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ этого Кодекса), в частности общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Ставка военного сбора составляет 1,5 % объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса.

Следовательно, поскольку налоговым агентом физического лица – арендодателя в случае предоставления им в аренду недвижимости является самозанятое лицо, то обязанность относительно начисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет с суммы арендной платы возникает у такого ФЛП.

Отчетность

Лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны представлять в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, форму № 1ДФ в контролирующий орган по месту своего расположения (п. 176.2 п. 176 этого Кодекса).

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами указанной отчетности утвержден приказом № 4.

Вместе с тем заметим, что неотражение любых начисленных (выплаченных) доходов, налогов, в том числе с ошибками в форме № 1ДФ, является нарушением порядка заполнения такой отчетности и налоговый агент обязан представить уточняющую форму.

Следует отметить, что уточняющая форма № 1ДФ представляется в случае необходимости проведения корректировок по истечении срока ее представления. Такая форма может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

Таким образом, в приведенной в вопросе ситуации самозанятое лицо как налоговый агент обязано было представить за соответствующий квартал форму № 1ДФ и отразить начисленные (выплаченные) доходы по соответствующему признаку без заполнения граф 4а и 4, поскольку налог на доходы физических лиц и военный сбор не были начислены (удержаны) с сумм арендной платы в отчетном периоде.

Отражение в форме № 1ДФ налога и сбора проводится в периоде, в котором такое начисление происходит, уточняющий расчет в таком случае не представляется.

Ответственность

Налог на доходы физических лиц. Налоговый агент несет ответственность за нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты, что определено ст. 127 Налогового кодекса.

Вместе с тем п. 127.

1 этой статьи установлено, что предусмотренные этим пунктом штрафы не применяются, когда неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налога на доходы физических лиц самостоятельно выявляются налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса, и исправляются в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам этого Кодекса.

Кроме того, при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, начисляется пеня (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Кодекса).

Согласно п. 129.4 этой статьи на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Налогового кодекса (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в его уплате, включая день погашения, из расчета 100 % годовых учетной ставки Нацбанка Украины, действующей на каждый такой день.

В случае самостоятельного исправления ошибки, которое привело к увеличению налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, налоговый агент по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, начисляет пеню за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

Военный сбор. В соответствии с п. 127.1 ст. 127 Налогового кодекса неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влекут за собой наложение штрафа в размере 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, влекут за собой наложение штрафа в размере 50 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Действия, предусмотренные абзацем первым п. 127.1 ст. 127 Кодекса, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, влекут за собой наложение штрафа в размере 75 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.

Кроме того, при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, начисляется пеня (пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Кодекса).

Следовательно, если самостоятельное исправление ошибки относительно начисленной (уплаченной) суммы военного сбора привело к увеличению налогового обязательства, к налоговому агенту применяется ответственность в виде штрафа (п. 127.1 ст. 127 Налогового кодекса) и по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, начисляется пеня.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Приказ № 4

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/publication/100004625-orenda-nerukhomosti-khto-splachuye-podatki

Выплаты физлицу по договору аренды автомобиля: порядок налогообложен

Как начислить ндфл по договору аренды с физическим лицом

28.07.14

Правоотношения, возникающие между предприятием, арендующим автомобиль (арендатором), и физическим лицом, сдающим такой автомобиль в аренду (арендодателем), регулируются договором аренды (найма) транспортного средства. Согласно ст. 799 ГКУ договор аренды (найма) транспортного средства, одной из сторон которого выступает физическое лицо, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

За пользование имуществом по договору аренды предусмотрена плата (ст. 762 ГКУ и ст. 286 ХКУ). Размер арендной платы устанавливается договором аренды и является одним из его существенных условий.

По договору аренды (найма) транспортного средства арендодатель, как правило, ежемесячно производит выплату арендодателю — физическому лицу арендной платы. Как облагаются в соответствии с действующим законодательством доходы физических лиц в виде арендной платы, рассмотрим ниже.

Налогообложение арендной платы

Налог на доходы физических лиц. Порядок налогообложения доходов физических лиц регулирует раздел IV НКУ. Однако специальной нормы, определяющей порядок налогообложения доходов физических лиц от сдачи в аренду движимого имущества, в этом разделе нет, поэтому следует применять общие правила налогообложения доходов физических лиц.

Ввиду отсутствия специальных требований в разделе IV НКУ, объект налогообложения доходов от предоставления в аренду транспортного средства определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды.

Что касается выполнения функций налоговых агентов, то в соответствии с п. 14.1.180 НКУ такие функции должен выполнять арендатор — юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, независимо от того, является арендодатель резидентом или нет.

Налогообложение дохода, полученного физическим лицом — арендодателем в виде суммы арендной платы осуществляется налоговым агентом по прогрессивной шкале:

— по ставке 15 % — для дохода, сумма которого не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (9410 грн.) (абз. 1 п. 167.1 НКУ);

— по ставке 17 % — для части дохода в сумме превышения (абз. 2 п. 167.1 НКУ).

Если договор аренды автомобиля заключен с работником предприятия, то для целей обложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), в частности применения ставок 15 (17) %, налоговый агент должен сравнивать с пределом (9410 грн.

) общую сумму дохода, начисленного (предоставленного) работнику, а именно сумму заработной платы и арендной платы. Ведь согласно п. 167.1 НКУ ставки налога 15 (17) % применяются к общему месячному доходу плательщика налога. При этом согласно разъяснениям ГНАУ, приведенным в письме от 03.

02.2011 г. № 2346/6/17-0715, № 2918/7/17-0717 (см.

«Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 12), в первую очередь следует рассматривать налогообложение доходов, которые входят в состав заработной платы, а далее формировать налогооблагаемый доход по мере возникновения у работника каждого из видов налогооблагаемого дохода (на основании подтверждения первичными документами факта/даты возникновения дохода).

Уплата НДФЛ, удержанного с арендной платы, производится в следующие сроки:

1) если выплата дохода в виде арендной платы производится наличными, снятыми со счета в банке, или путем перечисления на карточный счет физического лица — арендодателя — при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом (п.п. 168.1.2 НКУ);

2) если выплата производится в натуральной форме или наличными из кассы налогового агента — на протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления) (п.п. 168.1.4 НКУ).

Что касается ситуации, когда арендная плата начислена, но не выплачена, то срок уплаты НДФЛ в НКУ четко не прописан, а официальные разъяснения ГНАУ по данному вопросу до сих пор отсутствуют. Вместе с тем, анализируя нормы НКУ, в частности положения п.п. «ґ» п.п. 176.

2 НКУ, согласно которым в Налоговом расчете по форме № 1ДФ указываются согласованные суммы налоговых обязательств, можно сделать вывод, что налог с невыплаченной арендной платы необходимо уплатить до окончания 10 календарного дня, следующего за предельным сроком подачи Налогового расчета по форме № 1ДФ.

Информация о суммах дохода, начисленного (предоставленного) в виде арендной платы, а также суммах удержанного и перечисленного НДФЛ отражается налоговым агентом:

— в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, который подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

По нашему мнению, доход, полученный плательщиком налога от предоставления в аренду автомобиля (арендная плата) отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «102», так как является доходом, полученным в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

— в Налоговой декларации, которая подается в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

В свою очередь, если физическое лицо — арендодатель, получало в течение календарного года доходы, облагаемые по ставкам, установленным п. 167.

1 НКУ (15 и 17 %), от двух и более налоговых агентов, и при этом общая сумма таких доходов за какой-либо календарный месяц превысила 10-кратный размер минзарплаты, установленной законом на 1 января (в 2011 году — 9410 грн.

), то такое физическое лицо обязано подать годовую декларации об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного года (п.п. «є» п. 176.1 НКУ). Такая декларация подается физическими лицами до 1 мая года, следующего за отчетным (49.18.4 НКУ).

Единый взнос на общеобязательное социальное страхование. Согласно ч. 1ст.

7 Закона № 2464 в базу для взимания единого взноса на общеобязательное социальное страхование (далее — ЕСВ) включаются суммы вознаграждений, выплачиваемые физическим лицам в соответствии с договорами гражданско-правового характера за выполненные работы (предоставленные услуги).

Другими словами, вознаграждение по гражданско-правовым договорам попадает в базу для взимания ЕСВ, только в случае, если такой договор предусматривает выполнение работ (ст. 837 ГКУ) или предоставление услуг (ст. 901 ГКУ).

Договор аренды, по которому производится выплата арендной платы физическому лицу, относится к гражданско-правовым договорам. Однако сдача транспортного средства в аренду не является ни выполнением работ, ни предоставлением услуг.

Ведь в соответствии со ст. 759 ГКУ по договору аренды арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок, т. е.

факт выполнения работ или предоставления услуг в данном случае отсутствует.

Следовательно, с суммы арендной платы, выплачиваемой физическому лицу, ЕСВ не взимается.

Далее рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете арендных операций.

Бухгалтерский учет арендных операций

В соответствии с положениями П(С)БУ 14 «Аренда», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.07.2000 г.

№ 181, с изменениями и дополнениями, объект операционной аренды отражается арендатором на забалансовом счете бухгалтерского учета 01 «Арендованные необоротные активы» по стоимости, указанной в договоре аренды (по дебету счета 01 — получение в операционную аренду, по кредиту счета 01 — возврат).

Отражение сумм начисленной физическим лицам — арендодателям арендной платы производится арендатором в зависимости от целей использования объекта аренды следующими записями: Дт 23, 91 Кт 685, если объект используется в производственных нуждах; Дт 92 Кт 685, если объект используется для административных нужд; Дт 93 Кт 685, если объект используется для сбыта продукции; Дт 949 Кт 658 — при использовании в прочей операционной деятельности.

В случае использования арендатором счетов класса 8 начисление сумм арендной платы отражается по дебету счета 84, с последующим списанием в состав расходов деятельности в зависимости от целевого использования объекта аренды, либо в дебет субсчета 791 (если предприятие не использует счетов класса 9).

Пример. 1.Предприятие арендует у физического лица Куценко О. О. (идентификационный номер — 1234567890) легковой автомобиль для административных нужд с марта 2011 года. Стоимость автомобиля — 400000 грн. Сумма месячной арендной платы составляет 700 грн. Выплата арендной платы производится ежемесячно 11 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Датахозяйственной операцииБухгалтерский учет
дебеткредитсумма, грн.
01.01.2011Получен легковой автомобиль в оперативную аренду01400000,00

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/6475/

Блог

Как начислить ндфл по договору аренды с физическим лицом

Организация может заключать договор аренды помещения, здания и транспортного средства как с юридическим так и с физическим лицом. Если с юридическим лицом все просто, то при отражении операций с физическим лицом есть особенности, закрепленные статьей 226 Налогового кодекса РФ.

Отражение бухгалтером договора аренды с юридическим лицом:

  1. Заключение договора на аренду помещения, здания или транспортного средства.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.

Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—– на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре, закреплена в справке о балансовой стоимости от арендодателя или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

  1. Каждый месяц, полученный акт по аренде недвижимости от арендодателя бухгалтер будет отражать проводками:

Дт ХКт 60.01 – на сумму арендной платы без НДС (Х- затратный счет, который зависит от вида арендуемого имущества и целей его использования, может быть: 26, 20, 44 и т.п.)

Дт 19.04Кт 60.01 – на сумму входящего от поставщика услуги НДС

Если имеется правильно оформленный счет-фактура (см. Постановление правительства №1137), то бухгалтер имеет возможность поставить входящий НДС к вычету и уменьшить свою сумму налога к уплате:

Дт 68.02Кт 19.04 – на сумму НДС по акту.

Если арендодателю была перечислена предоплата, то по акту сформируется еще проводка:

Дт 60.01Кт 60.02 – зачет аванса.

Отражение бухгалтером договора аренды с физическим лицом:

  1. Заключаем договор на аренду помещения, здания, транспортного средства. Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете. Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—– на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

  1. Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.

Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица). Проводки:

Дт 60.01 Кт 51 (50) – на сумму арендной платы без НДФЛ по ставке 13%

Дт 68.01 Кт 51 – оплата НДФЛ организацией в качестве налогового агента

Дт Х Кт 60.01 – списание на расходы предприятия стоимости аренды с НДФЛ

Дт 60,01 Кт 68.01 – бухгалтерской справкой отражаем задолженность предприятия перед бюджетом по уплате НДФЛ в качестве налогового агента.

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом.

Кроме того организация обязана подавать по данному физическому лицу поквартально отчет

6-НДФЛ и по итогу года справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию./ “Бухгалтерская энциклопедия “Профироста”28.06.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Источник: http://www.profirost.ru/articles/arenda-pomeshheniya-u-fizicheskogo-lica.-osobennosti-i-provodki.html

Аренда помещений у физического лица юрлицом и НДФЛ

Как начислить ндфл по договору аренды с физическим лицом
Аренда помещений у физического лица отличается от аналогичной сделки с предпринимателем или организацией. В статье вы узнаете об особенностях аренды помещений у физического лица и порядке удержания НДФЛ.

Минфин выпустил новые правила учета аренды: узнайте, какие правила работы утвердили чиновники >>

Аренда помещений у физического лица юридическим лицом

Компания вправе арендовать помещение у физического лица. Положения Гражданского и Налогового кодексов этому не препятствуют. При этом необходимо учитывать две особенности заключения такой сделки.

Подробнее о том, как зарегистрировать договор аренды с физическим лицом, рассказали эксперты Системы Главбух.

Первая особенность заключается в том, что гражданин должен доказать, что имущество, которое он сдает в аренду, принадлежит ему на праве собственности или ему доверено сдавать его в аренду (например, путем предоставления документов, подтверждающих право собственности). Такой вывод позволяет сделать статья 608 ГК.

Вторая особенность – важно заранее определить, с кем организация планирует заключить договор на аренду – с обычным гражданином или с предпринимателем. Ведь от этого зависит, кто будет исчислять и уплачивать НДФЛ – организация или сам гражданин.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Аренда помещений у физического лица: НДФЛ, другие налоги и взносы

Компания-арендатор как налоговый агент обязана удерживать НДФЛ с аренды помещений у физического лица по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Это общее правило, которое необходимо применять в работе.

Узнайте, с каких выплат физическим лицам нужно удерживать НДФЛ >>

Возложить обязанность по уплате НДФЛ на гражданина организация-арендатор не вправе (п. 5 ст. 3 НК).

Условие в договоре аренды о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности по сдаче жилой или нежилой недвижимости, является ничтожным.

Даже если арендную плату за недвижимость организация перечисляет не на счет арендодателя, а на счет третьих лиц.

Надо ли удерживать НДФЛ, если арендатор возмещает коммунальные расходы и расходы на ремонт

В пункте 2 статьи 616 Гражданского кодекса РФ сказано, что арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Подробнее об особенностях заключения договоров аренды с физическими и юридическими лицами, рассказали эксперты Системы Главбух.

Аренда помещений у физического лица, как правило, предусматривает возмещение коммунальных расходов и расходов на ремонт. Иногда сторонам договора аренды удобнее установить арендную плату таким образом, чтобы расходы на ремонт и коммуналку возмещались арендодателю отдельно от арендной платы.

В случае с возмещением расходов на ремонт, удерживать НДФЛ с выплат не нужно, если затраты произведены в интересах компании. Ведь арендодатель при этом не получает никакой экономической выгоды. Но этим правилом можно пользоваться только в том случае, если расходы на ремонт подтверждены документами от подрядной организации. 

Налоговый агент перечисляет удержанный НДФЛ по реквизитам той инспекции, в которой состоит на учете. При этом местонахождение арендуемого объекта не важно. Узнайте особенности удержания НДФЛ по договору аренды >>

Для того чтобы определиться с тем, нужно или нет удерживать НДФЛ с суммы коммуналки, которую компания перечисляет гражданину – арендодателю, можно воспользоваться рекомендациями Минфина России, которые содержатся в письме от 27 августа 2015 г. № 03-04-05/49369. В нем компенсации разделены на два вида.

Финансисты считают, что в том случае, если размер возмещения расходов на коммунальные услуги зависит от их фактического потребления, то удерживать НДФЛ с выплат не требуется. Ведь арендатор возмещает ему стоимость расходов, произведенных исключительно в своих интересах. Главное – подтвердить выплаты документально. Например, копиями оплаченных квитанций предприятий ЖКХ.

Узнайте, как списать в расходы сумму коммунальных платежей и затраты на ремонт >>

Если же по договору аренды помещения организация возмещает гражданину-арендодателю коммунальные расходы, размер которых не зависит от фактического потребления коммунальных и эксплуатационных услуг (отопление офиса, домофон и т. п.), то с суммы такой компенсации также следует удержать НДФЛ. 

Аренда помещений у физического лица: проводки

В бухгалтерском учете начисление и выплату арендной платы физическому лицу отражают следующими проводками:

Дебет 44 Кредит 76
– начислена арендная плата (начислена сумма возмещения коммунальных расходов);

Дебет 76 Кредит 68
– удержан НДФЛ с суммы арендной платы;

Дебет 76 Кредит 50
– выплачена из кассы сумма арендной платы;

Дебет 76 Кредит 51
– сумма арендной платы перечислена на счет арендодателя в банке;

Дебет 71 Кредит 50
– выдана под отчет сумма арендной платы, подлежащая передаче арендодателю;

Дебет 76 Кредит 71
– подотчетное лицо подтвердило уплату арендной платы.

Эксперты на примерах разобрали, как учесть платежи по договору аренды. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

В налоговом учете затраты на оплату аренды помещения у физического лица включаются в состав прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Если, конечно, расходы экономически и документально обоснованны.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/13833-arenda-u-fizicheskogo-litsa-ndfl

Путь права
Добавить комментарий