Начисляется ли ндс за аренду транспортного средства

Аренда автомобиля

Начисляется ли ндс за аренду транспортного средства

Одним из путей получения автомобиля в пользование является его аренда (оперативный лизинг). Отношения аренды транспорта регулируются параграфом 5 главы 58 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ). Расскажем, как заключается договор такой аренды, каковы особенности этих отношений и как они отражаются в бухгалтерском и налоговом учете предприятия-арендатора.

Договор аренды

Сторонами договора аренды транспортного средства (далее — ТС) могут быть как юридические, так и физические лица.

Независимо от того, кем являются стороны договора аренды ТС, он всегда заключается в письменной форме (ч. 1 ст. 799 ГКУ).

А если одной из сторон договора аренды ТС является физлицо (в нашем случае это может быть арендодатель), то такой договор подлежит нотариальному удостоверению (ч. 2 ст. 799 ГКУ).

Поскольку договор аренды ТС — одна из разновидностей договора аренды, на него распространяются общие правила, установленные параграфом 1 главы 58 ГКУ. В частности, согласно ч. 1 ст.

759 ГКУ, по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.

В этом предложении находим по меньшей мере четыре правила, которые необходимо соблюдать при заключении любого договора аренды:

1) арендодателем может быть собственник имущества. Впрочем, с согласия собственника возможна передача имущества в аренду арендатором — это предусмотрено ст. 774 ГКУ, и такие отношения называются уже субарендой (поднаймом);

2) имущество в отношениях аренды передается только в пользование. Следовательно, право собственности на такое имущество остается у арендодателя;

3) отношения аренды не предусматривают возможности безвозмездного пользования имуществом.

Конечно, бывают ситуации, когда арендодатель не платит в установленный договором аренды срок арендную плату, но это свидетельствует только о невыполнении условий договора.

В договоре аренды обязательно должен быть установлен размер арендной платы, причем нулевой размер арендной платы устанавливать нельзя;

4) имущество передается в аренду на определенный срок. Если срок найма не установлен, договор найма считается заключенным на неопределенный срок (ч. 2 ст. 763 ГКУ).

Что касается договора аренды ТС, то каждая из сторон договора найма, заключенного на неопределенный срок, может отказаться от договора в любое время, в письменном виде предупредив об этом вторую сторону за один месяц.

Если арендатор продолжает пользоваться ТС по окончании срока договора аренды, то, при отсутствии возражений арендатора в течение одного месяца, договор считается возобновленным на срок, ранее установленный договором (ч. 1 ст. 764 ГКУ).

Также в договоре аренды ТС стоит четко определить обязанности сторон по поддержанию его в состоянии, в котором оно было передано в пользование (надлежащем состоянии), по проведению технических осмотров и ремонтов. Однако если стороны и не определят это в договоре, нельзя упускать из виду, что ГКУ такие обязанности сторон жестко установлены:

— арендатор должен поддерживать ТС в надлежащем техническом состоянии и нести расходы, связанные с его использованием, в т. ч. по уплате налогов и других платежей (ст. 801 ГКУ);

— арендодатель должен страховать ТС. Но порядок страхования ответственности арендатора за ущерб, который может быть нанесен другому лицу в связи с использованием ТС, устанавливается законом (ч. 2 ст. 802 ГКУ). Поэтому следует обратить внимание на п. 1.

6 Закона №19611, приравнивающий пользователей ТС на основании договора аренды к его владельцам в части обязательного страхования гражданско-правовой ответственности.

А значит, обязательное страхование гражданско-правовой ответственности арендованного транспорта лежит именно на арендаторе;

1 Закон Украины от 01.07.2004 г. №1961-IV «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств».

— статья 803 ГКУ требует от арендатора возместить убытки, нанесенные в связи с утратой или повреждением ТС, если он не докажет, что это произошло не по его вине.

Обратите внимание: согласно п.

16 Порядка №13881, по желанию юридического лица, которому владелец ТС передал в установленном порядке право пользования ТС, подразделение Госавтоинспекции выдает по обращению такого владельца временный регистрационный талон на срок, указанный в его заявлении (составленном в произвольной форме) или документах, подтверждающих право пользования ТС.

Расчеты по договору аренды

Оплата пользования арендованным имуществом регулируется ст. 762 ГКУ.

Исходя из этой статьи арендную плату начинают уплачивать с момента фактического получения ТС в пользование, и она не уплачивается за период, в котором арендатор не мог использовать арендованный им ТС в силу обстоятельств, за которые он не отвечает.

К таким обстоятельствам относится, в частности, возврат ТС арендодателю. Для того чтобы зафиксировать период фактического нахождения арендованного ТС в пользовании у арендатора, а также состояние, в котором он был получен и возвращен, стороны договора, как правило, составляют акт приемки-передачи автомобиля.

Форма проведения расчетов по арендной плате устанавливается договором и может быть как денежной, так и не денежной (вексельной, бартерной, зачетом задолженностей и пр.).

Обязательства по арендной плате, как правило, возникают по акту приемки-передачи оказанных услуг по аренде.

В то же время как в бухгалтерском, так и в налоговом учете акт об оказании услуг является основанием для признания расходов по аренде ТС (п. 5 П(С)БУ 162, п. 153.7 НКУ).

Бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учет операций по аренде ТС зависит от того, кем является арендодатель — юрлицом или физлицом.

Арендодатель — юридическое лицо. Юридическое лицо самостоятельно платит налоги с собственного дохода, поэтому сумма арендной платы будет выплачиваться ему без всяких удержаний налогов и сборов.

Арендодатель — физическое лицо. Физическое лицо — арендодатель может быть как самозанятым лицом (в значении, установленном пп. 14.1.226 НКУ), так и без такого статуса.

НДФЛ с дохода в виде арендной платы не удерживается, если арендодателем является самозанятое лицо и при условии предоставления арендатору-предприятию копий документов, подтверждающих:

— государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности (п. 177.8 НКУ). Такими документами являются выписка или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;

— статус предпринимателя — плательщика единого налога (пп. 165.1.36 НКУ). Он подтверждается либо свидетельством плательщика единого налога, либо извлечением из Реестра плательщиков единого налога.

Если такие документы не будут предоставлены арендатору или если арендодатель-физлицо не является предпринимателем, то с начисленного дохода в виде арендной платы удерживается НДФЛ по ставке 15%/17% (п. 167.1 НКУ).

Что касается ЕСВ, то органы ГФСУ по-прежнему не считают арендную плату базой для начисления ЕСВ.

Не облагается арендная плата и военным сбором — таково, во всяком случае пока, мнение налоговиков по данному поводу (см. письмо ГУ Миндоходов в Полтавской области от 27.08.2014 г. №11917/10/16-01-11-01-39).

Арендованный автомобиль арендатор учитывает на внебалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы» — по стоимости (балансовой (остаточной) или первоначальной стоимости арендодателя), которая указывается в договоре операционной аренды3.

Увеличение остатка счета 01 происходит при приеме на учет арендованных необоротных активов, уменьшение — при их возврате арендодателю и в случае переноса задолженности перед арендодателем за арендованные необоротные активы на баланс (если арендованное имущество очень повреждено или исчезло, так что вернуть его арендодателю невозможно).

1 Порядок государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов, утвержденный постановлением КМУ от 07.09.98 г. №1388.

Источник: https://online.dtkt.ua/book/97e61b49-228d-4e83-a3c0-0f5e39dfbb6a/navPoint-5

Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля?

Начисляется ли ндс за аренду транспортного средства

Страховые взносы с аренды автомобиля не начисляются и не уплачиваются арендатором только в том случае, если арендуется авто без экипажа. Если же в аренду взят автомобиль с экипажем, то обязательно придется начислять и платить страховые взносы на ОПС и ОМС. Необходимость уплаты взносов на ОСС на случай получения травмы дополнительно обговаривается в договоре.

Договор аренды транспортных средств

Аренда автомобиля без экипажа у физического лица

Аренда авто с водителем

Бухгалтерские проводки по аренде автомобиля

Как избежать уплаты страховых взносов?

Страховка на транспортное средство

Итоги

Договор аренды транспортных средств

Если вы хотите взять автомобиль во временное пользование, то для того, чтобы избежать каких-либо последствий, необходимо правильно выбрать машину и составить договор аренды транспортных средств, прописав в нем все обязательства сторон.

Взаимодействие между арендодателем и арендатором по договорам аренды транспортных средств регулируется параграфом 3 гл. 34 ГК РФ. Договор аренды транспортных средств между юридическим и физическим лицом заключается в простой письменной форме.

В договоре аренды транспортных средств, как правило, указывается:

  • марка и модель автомобиля, VIN, пробег;
  • срок аренды (начало и конец);
  • права и обязанности сторон;
  • размер, сроки и порядок внесения арендной платы;
  • порядок передачи автомобиля (место передачи и место возврата), порядок и сроки оплаты;
  • наличие или отсутствие залога;
  • ответственность сторон;
  • основания и порядок расторжения договора;
  • адреса, реквизиты сторон.

К договору аренды транспортных средств должен прилагаться акт приема-передачи автомобиля. Кроме договора аренды транспортного средства арендатору нужно передать документы на автомобиль: ПТС, свидетельство о регистрации транспортного средства, полис ОСАГО, при наличии — полис КАСКО.

Договоры аренды транспортных средств бывают 2 видов: с экипажем и без экипажа.

О документе, который всегда сопровождает эксплуатацию легкового авто, читайте в статье «Путевой лист легкового автомобиля по форме 3 в бухучете».

Аренда автомобиля без экипажа у физического лица

Условия передачи авто без услуг экипажа оговорены в ст. 642–649 Гражданского кодекса. В соответствии с условиями договора аренды автомобиля без экипажа у физического лица арендодатель получает от арендатора вознаграждение, с которого юрлицо, арендующее авто, должно удержать НДФЛ.

При этом обязанности удерживать страховые сборы с физлица у арендатора не появляется ввиду того, что предметом договора аренды транспортных средств является передача в пользование имущества физлица, а не оказание им услуг или выполнение работы.

Такой вид услуг, как передача в аренду автомобиля (так же как и любого другого имущества, кроме имущественного права на авторские произведения и т. п.), не является объектом для удержания страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Аналогичное мнение о том, что с арендной платы за автомобиль с физлица-арендодателя не удерживаются страховые взносы, высказано в письме Министерства здравоохранения от 12.03.2010 № 550-19.

Аренда авто с водителем

Если автомобиль арендуется вместе с экипажем, т.е. если владелец авто намерен оказывать свои услуги в качестве водителя и слесаря, следящего за исправным состоянием транспортного средства, тогда ситуация с удержанием страховых взносов иная. Условия передачи авто в аренду с сопутствующими услугами такого рода регламентируются ст. 632–641 Гражданского кодекса.

В связи с тем, что владелец автомобиля вместе с передачей имущества в аренду предлагает еще и свои услуги по гражданско-правовому договору, то с этих услуг обязательно следует удержать взносы. Речь идет о той части уплачиваемой физлицу суммы по договору аренды машины с экипажем, которая идет в счет оплаты за его труд.

Целесообразнее будет в договоре аренды транспортных средств услуги по аренде непосредственно автомобиля и «трудовую повинность» его владельца разделить путем выделения этих двух сумм. Такое разделение услуг по аренде авто с экипажем на 2 части не регламентировано гражданским законодательством, но так желательно поступить, чтобы избежать возникновения споров с проверяющими.

Поскольку в таком договоре аренды есть доходы за труд физлица, то проверяющие будут считать сумму взносов со всей суммы договора, если только сумма оплаты за труд водителя авто, который также является его арендодателем, не окажется выделенной отдельно.

Если не разделить в договоре эти 2 суммы, а начисления сделать от суммы меньшего объема, чем арендная плата, предусмотренная договором, то при проверке с высокой долей вероятности будет произведено доначисление страховых взносов.

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2017/nachislenie_strahovyh_vznosov/nuzhno_li_uderzhivat_strahovye_vznosy_s_arendy_avtomobilya/

Особенности аренды транспортных средств

Начисляется ли ндс за аренду транспортного средства

Существуют два вида договоров аренды транспортных средств аренда с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации и без такового.

Аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Эта разновидность договора аренды транспортных средств еще называется “Договор аренды транспортного средства с экипажем”.

По такому договору арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации. При этом арендодатель обязан:

– поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства (осуществлять текущий и капитальный ремонт, предоставлять необходимые запчасти и т.д.);

– оплачивать услуги членов экипажа и нести расходы на их содержание. Члены экипажа являются работниками арендодателя;

– застраховать транспортное средство и ответственность за ущерб, который может быть им причинен в процессе эксплуатации;

– нести ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством, его оборудованием, устройствами и механизмами.

На арендатора обычно возлагаются расходы на оплату топлива и других материалов, расходуемых при работе транспортного средства. Арендатор может сдать арендуемое транспортное средство в субаренду, заключить с третьим лицом договор перевозки.

Схема бухгалтерских записей по аренде транспортного средства с экипажем

дебет счета 001 «Арендованные основные средства»  – автомобиль передан в организацию по договору аренды;

дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты»

кредит счета 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» – начислена арендная плата и плата за услуги по управлению автомобилем;

дебет счета 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»

кредит счета 68 “Расчеты с бюджетом”  субсчет «Расчеты по НДС»

кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» –  начислены налоги на оказанную услуги и на зарплату водителя по договору аренды транспортного средства с экипажем.

дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты»

кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Топливо»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 97 «Расходы будущих периодов» – списаны расходы по использованному ГСМ, страхованию, проведенному ремонту 

Договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (Договор аренды транспортного средства без экипажа) регулируется статьями 613-620 Гражданского кодекса и должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

По условиям этого договора арендатор в течение всего срока аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта; своими силами осуществлять управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа; от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, – назначению транспортного средства.

Схема бухгалтерских записей по аренде транспортного средства без экипажа

Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов”

 Дебет счета 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

Кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” , 76 “расчеты с дебиторами и кредиторами” – предъявлен счет  за аренду автомобиля и на сумму налога на добавленную стоимость

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 76-3 “Прочие дебиторы и кредиторы”

Кредит счета 51 “Расчетный счет”  – проводится оплата аренды автомобиля

Дебет счета  20 “Основное производство”, 26 “Общехозяйственные затарты”,  44 “Расходы на реализацию”

Кредит счета 97“Расходы будущих периодов” – ежемесячно равными долями списывается  арендный платеж

Дебет счетов 20 “Основное производство”,26 “Общехозяйственные затарты”, и др.

Кредит счетов 10 “Материалы”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” , 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” ,68 “Расчеты с бюджетом”  – отражаются расходы по эксплуатации (расход ГСМ, затраты по текущему и капитальному ремонту, техническому обслуживанию, оплата труда водителей с отчислениями)

Договор использования личного автомобиля в служебных целях

Статьей 106 Трудового кодекса Республики Беларусь определено, что работники, использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Такая договоренность оформляется договором.

При оформлении такого договора одновременно должно быть соблюдено как минимум три условия:

Сторона договора –  работник организации, то есть он работает по трудовому договору, а не по договору подряда, который регулируется ГК. Данный работник может работать по совместительству, поскольку совместитель также оформляется по трудовому договору;

Автомобиль должен принадлежать данному работнику. На практике встречаются случаи, когда автомобиль не находится в собственности гражданина, но у него есть генеральная доверенность. В этом случае автомобиль можно рассматривать как принадлежащий работнику.

Работник использует автомобиль для выполнения своих трудовых обязанностей т. е. он сам в рабочее время находится за рулем указанного автомобиля, а не передает его кому-то.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Пунктом 2 статьи 585 ГК предусмотрено, что арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

3) предоставления арендатором определенных услуг;

4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды, если иное не установлено законодательством.

Необходимо отметить, что гражданское законодательство никак не ограничивает стороны договора аренды в определении размера арендной платы.

Источник: https://service-lux.by/osobennosti-arendy-transportnyh-sredstv

Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2019 году

Начисляется ли ндс за аренду транспортного средства

> бухучет > Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2019 году

Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании – организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.

Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.

Скачать образец договора аренды авто.

Скачать акт приема-передачи ТС.

Что такое аренда автотранспорта

Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.

Важно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:

  • Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
  • Заключить соглашение на безвозмездной основе;
  • Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.

Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.

Бухгалтерский учет аренды автомобиля

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на  баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.

Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  • Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
  • Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  • Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
  • Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля

Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:

ОперацияДебетКредит
Бухгалтерские проводки у арендатора
Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля001
Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)2076 (73)
Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)4476 (73)
Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН)1976
Передана сумма арендного платежа арендодателю76 (73)50 (51)
Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника)7368.НДФЛ
Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину001
Бухгалтерские проводки у арендодателя
Передан автомобиль в аренду01.Аренда01.1
Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности7691.1
Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя7690.1
Начислен НДС к уплате в бюджет91.2 (90.2)68.НДС
Поступление оплаты от арендатора5176

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

  • Арендная стоимость;
  • Затраты, связанные с восстановлением;
  • Заправка авто;
  • Страхование машины;
  • Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в  налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля – сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:

  • Арендная плата – 10 000 рублей;
  • ГСМ – 600 рублей.

Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:

СуммаБухгалтерская операцияДебетКредит
500000Машина сотрудника принята к учету на забалансовый счет001
10000Начислена плата за пользование ТС сотрудника2673
1300Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы7368
8700Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога7350
508,5Учтен ГСМ (по стоимости без налога)1060
91,5Высчитан НДС по топливу1960
91,5Принят НДС к вычету6819
508,5Топливо списано2610
508,5Учтены расходы9026
500000Автомобиль возвращен сотруднику001

Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:

  • арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
  • ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
  • имеется документ о получении в аренду автомобиля – например, акт приема-передачи.

В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

https://www.youtube.com/watch?v=0Kz_7-3JLD4

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

https://www.youtube.com/watch?v=0Kz_7-3JLD4

Если владелец транспортного средства – физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами.

Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%.

Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.

Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:

Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если наймодатель – физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины – ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС – организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.

Если владелец – физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие – за аренду автомобиля и за услуги водителя.

Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше – на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов.

Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

  • расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
  • прочим расходом по реализации и производству, если владелец – сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.

Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомобиль арендуется у физического лица. Если арендодатель – организация или ИП, то обязанности по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.

Расходы в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.

Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомобиля и арендатора и арендодателя смотрите здесь.

У вас остались вопросы

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-arendy-avtomobilya/

Аренда автомобиля: как оформить и отразить в учете | БУХГАЛТЕР.UA

Начисляется ли ндс за аренду транспортного средства

Содержать собственный автопарк многим предприятиям не всегда выгодно, а иногда – просто не по карману, поэтому часто они прибегают к аренде необходимых им автомобилей. В этой статье рассмотрим вопросы оформления и учета аренды у юрлиц транспортных средств.

Оформление арендных операций

Рассматривать вопрос оформления арендных операций стоит начинать с соответствующего договора найма (аренды), сторонами которого будут, с одной стороны, арендодатель (наймодатель), то есть сторона, передающая автомобиль в аренду, а с другой – арендатор (наниматель), то есть сторона, которая принимает автомобиль в пользование.

По договору аренды арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок для осуществления хозяйственной деятельности (ч. 1 ст. 283 ХКУ, ст. 759 ГКУ).

При этом, как и при заключении любого иного договора, стороны арендных отношений обязаны определить и согласовать предмет договора и его условия, определенные законом как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ч. 1 ст. 638 ГКУ).

К существенным условиям договора аренды относятся (ч. 1 ст. 284 ХКУ):

1) объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации).

Обратите внимание! Определяя предмет, в договоре аренды автомобиля следует зафиксировать марку и модель автомобиля, государственный номер, год выпуска, цвет, номер кузова, реквизиты свидетельства о регистрации автомобиля в органах МВД (технического паспорта);

2) срок, на который заключается договор аренды. Договор аренды может быть заключен как на определенный срок, так и на неопределенный (ст. 763 ГКУ).

При заключении договора на неопределенный срок каждая из сторон имеет право отказаться от договора в любое время, письменно предупредив об этом другую сторону за 1 месяц, если иные сроки не установлены законом или договором.

Кроме того, в ст. 764 ГКУ и ч. 4 ст. 284 ХКУ предусмотрена возможность автоматической пролонгации договора аренды при фактическом продолжении арендных отношений по истечении срока договора, если одновременно имеют место следующие условия:

  • арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора;
  • арендодатель не возражает против этого в течение 1 месяца со дня окончания срока договора.

Договор в таком случае считается возобновленным на срок, ранее установленный им же.

В случае окончания срока договора аренды арендатор обязан вернуть взятое в аренду имущество в том же состоянии, в котором его получил, с учетом нормального износа или в ином состоянии, обусловленном договором (ч. 1 ст. 785 ГКУ);

3) арендная плата с учетом ее индексации;

4) порядок использования амортизационных отчислений;

5) восстановление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа.

Правила распределения обязанностей между сторонами по поддержанию в надлежащем состоянии вещи, переданной в аренду, закреплены в ст. 776 ГКУ. В частности, на арендатора возлагается обязанность проведения за его счет текущего ремонта. А вот обязанность проведения капитального ремонта, как правило, возлагается на арендодателя.

Обратите внимание! Эти условия могут быть изменены договором.

Заключая договор аренды автомобиля субъекты хозяйствования должны помнить, что такой договор заключается в письменной форме (ч. 2 ст. 799 ГКУ).

Поскольку речь идет об аренде автомобиля предприятием у юридического лица, то обязанности нотариально заверять такой договор нету.

Но по желанию сторон и этот договор можно заверить нотариально (скажем, при высокой стоимости автомобиля или при аренде сразу нескольких транспортных средств в рамках одного договора и т.п.).

В отличие от аренды недвижимости ГКУ не требует непосредственную передачу транспортного средства в аренду фиксировать в каких-либо документах.

Но, как правило, предприятия предусматривают в соответствующих договорах, что факт передачи автомобиля в аренду они оформляют актом приема-передачи*.

Аналогичным актом обычно фиксируют и факт возвращения транспортного средства арендодателю.

__________

Источник: https://buh.ligazakon.net/aktualno/6994_arenda-avtomobilya-kak-oformit-i-otrazit-v-uchete

Договор аренды автомобиля у работника

Начисляется ли ндс за аренду транспортного средства

Сегодня для ведения бизнеса автомобиль использует почти каждый. Но не всегда есть потребность, а то и возможность иметь собственное транспортное средство. Поэтому предприятия и арендуют автомобили, в том числе и у физических лиц, и очень часто у работников. В особенностях учета и налогообложения по договорам аренды автомобиля у работника, разбирался «Минфин».

Наиболее частым способом эксплуатации транспортного средства работника предприятием это заключение договора аренды.

Вариант аренды автомобиля урегулирован гл. 58 ГКУ. Заметим, такой способ при использовании предприятием автомобиля подходит не только для работника, но и любого физлица.

Первое, что нужно сделать работодателю – это заключить договор аренды транспортного средства работника, при этом такой договор должен быть составлен в письменной форме и обязательно нотариально заверен (ст. 799 ГКУ).

В договоре должны быть указаны условия аренды, такие как: срок, размер, регулярность выплаты арендных платежей. Если в договоре сроки выплаты арендной платы не будут определены, выплачивать арендную плату придется ежемесячно (ст. 762 ГКУ).

Оформление и учет автомобиля у предприятия

При поступлении арендованного автомобиля используют акт приемки-передачи. Такой документ составляют в произвольной форме, поскольку утвержденной на уровне формы законодательства формы на сегодня в Украине нет. Таким же образом оформляется и возврат автомобиля арендодателю по окончании срока аренды.

В учете для отражения поступления арендованного автомобиля служит специальный забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы». Учивать автомобиль следует по стоимости, указанной в договоре аренды (П(С)БУ 14).

Расходы на уплату арендных платежей отражают на соответствующих счетах учета расходов в зависимости от функционального назначения арендованного автомобиля:

• 23 – если автомобиль участвует непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг и сумма арендной платы может быть прямо отнесена на конкретный вид продукции, работ, услуг;

• 91 – если автомобиль используют для общепроизводственных целей;

• 92 – для административных целей;

• 93 – если автомобиль используют для сбытовых целей;

• 94 – в других случаях использования автомобиля в операционной деятельности.

Прочие расходы, которые предприятие несет в процессе содержания и эксплуатации арендованного автомобиля (расходы на текущий ремонт, техобслуживание, парковку, страховку и т. п.), согласно нормам П(С)БУ 16 отражаютна тех же счетах учета расходов, что и арендную плату.

Налог на прибыль. Объект налогообложения налогом на прибыль определяют исключительно на основании бухгалтерского финансового результата до налогообложения. При этом не имеет значения является предприятие высокодоходником или малодоходником. Ведь корректировку финансового результата на налоговые разницы НКУ в этом случае не предусматривает.

НДС. Получение автомобиля в аренду и его возврат никаких НДС-последствий иметь не будут, поскольку такие операции не являются объектом обложения НДС (пп. 196.1.2 НКУ).

Но и шансов на налоговый кредит по НДС у предприятия-арендатора также нет, поскольку оно имеет дело с обычным физлицом, которое не является плательщиком НДС.

В то же время, «входной» НДС по товарам и услугам, приобретенным для содержания и эксплуатации арендованного автомобиля (такие как, техобслуживание, ремонт, стоянка, ГСМ), предприятие отнесет в налоговый кредит.

При использовании арендованного автомобиля в нехозяйственной деятельности предприятия или в необлагаемых НДС операциях нужно будет начислить «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС (п. 198.5 НКУ).

Налогообложение у работника

НДФЛ и военный сбор. Сумма оплаты по договору аренды включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица в качестве вознаграждения, начисленного (выплаченного) в соответствии с условиями гражданско-правового договора (пп. 164.2.2 НКУ). Ставка НДФЛ составляет 18 % от суммы дохода, полученного в виде арендной платы.

При этом доход работника, от предоставления в аренду автомобиля, подлежит обложению и военным сбором (1,5 %).

Начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и военный сбор с арендной платы должно предприятие-арендатор, как налоговый агент (пп. 14.1.180 НКУ).

В налоговом расчете по ф. № 1ДФ доход виде арендной платы отражают с признаком дохода «127» как выплату прочих доходов.

ЕСВ. Хотя доход работника получен в рамках гражданско-правового договора, начислять ЕСВ не нужно, ведь вознаграждение выплачивается не за выполнение работ (предоставление услуг), а за пользование имуществом физлица.

Предоставление имущества в аренду согласно ГКУ не является ни выполнением работ, ни оказанием услуг.

В части техобслуживания и ремонтов (как текущих, так и капитальных) ЕСВ также не насчитывается.

Договор аренды автомобиля: налоговые нюансы

Типична ситуация, когда организация заключает договоры на аренду автомашин без экипажа с частными лицами (работниками). Указанные работники зачислены в штат на должности водителей-экспедиторов.

При этом у экономической службы этого предприятия нередко возникают следующие вопросы: если работник болен, то имеет ли он право передать данный автомобиль другому водителю? допустимо ли разрешать работникам использовать автомобили в их собственных интересах в выходные дни? каковы в подобных случаях налоговые последствия?

Данная ситуация в принципе допустима. Однако передачу автомобиля работнику для использования в выходные дни можно признать заключением договора субаренды автомобиля (или ссуды).

На наш взгляд, предусмотреть в договоре условие о том, что, находясь в аренде у арендодателя, имущество может быть использовано арендодателем, нельзя, так как это противоречит самой каузе (правовой цели) договора аренды, сформулированной в ст. 606 ГК РФ. В данном случае в период использования этого имущества арендодателем, указанное имущество нельзя расценить как находящееся во временном владении и пользовании или во временном пользовании у арендатора.

Поэтому условие договора аренды, в котором предусмотрена передача арендованного автомобиля работнику (владельцу автомобиля) на выходные дни, является не соответствующим действующему законодательству. Суд также может истолковать это условие как субаренду.

В связи с тем, что организация передает арендованный автомобиль своему работнику, у организации могут возникнуть проблемы, описанные ниже.

Имущество во временном пользовании

Налоговые органы могут расценить предоставление имущества во временное пользование как оказание услуг для целей исчисления НДС.

Согласно абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация услуг на территории РФ. Согласно абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Среди операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), аренда не указана (см. ст. 149 НК РФ).

В связи с этим необходимо будет оценить услугу по передаче автомобиля в аренду физическому лицу на выходные дни согласно правилам ст. 40 НК РФ и уплатить НДС в бюджет.

Возможно и другое развитие событий. Налоговые органы могут посчитать неправомерным часть вычета по НДС за период использования автомобиля физическим лицом.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), если они приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Этого в нашем случае не происходит, так как физическое лицо не является плательщиком НДС.

Безвозмездно переданное имущество в статье расходов

В п. 16 ст. 270 НК РФ установлено, что при формировании налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Налоговые органы могут установить, что расходы на аренду автомобиля (или часть расходов на аренду автомобиля) не должны быть включены в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как не соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ.

Организация должна будет доказать направленность этих расходов на получение прибыли. Подобное дело (аренда и дальнейшая передача в безвозмездное пользование) стало причиной для судебного спора (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.04.

2006 № А82-9754/2005-14).

Данная ситуация может быть рассмотрена налоговыми органами и со ссылкой на подп. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы», в которой говорится, что доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) являются внереализационными доходами.

Соответственно, они должны входить в налоговую базу по налогу на прибыль. Сумма дохода будет рассчитываться согласно нормам ст. 40 НК РФ, а то, что действия коммерческой организации должны быть направлены на получение прибыли (дохода), установлено в ст.

2 ГК РФ.

Расходы и страхование

Согласно ст. 646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Источник: https://trustpeople.ru/dogovor-arendy-avtomobilja-u-rabotnik/

Путь права
Добавить комментарий