Налогообложение незавершенного строительства физических лиц

Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства

Налогообложение незавершенного строительства физических лиц

goodluz / Shutterstock.com

Представители ФНС России на своем официальном сайте напомнили, что объекты незавершенного строительства, находящиеся в собственности у физлиц, отнесены НК РФ к отдельному виду объектов налогообложения по налогу на имущество (подп. 5 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса).

В зависимости от применяемой налоговой базы налогообложение таких объектов имеет ряд особенностей. Так, если в субъекте РФ налог исчисляется с учетом кадастровой стоимости, то при строительстве жилого дома налоговая ставка не может превышать 0,3 %, а в отношении других объектов – 0,5 % (п. 2 ст. 406 НК РФ).

При этом собственники объектов незавершенного строительства не имеют льгот, освобождающих их от уплаты налога (ст. 407 НК РФ). Они также не могут воспользоваться налоговыми вычетами (п. 3-6 ст. 403 НК РФ), за исключением льгот и вычетов, установленных муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов налогообложения (п. 7 ст. 403 НК РФ).

В свою очередь, если в субъекте РФ для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость, то объекты незавершенного строительства не облагаются налогом, поскольку отсутствует правовая база для определения инвентаризационной стоимости строящихся объектов (ст. 404 НК РФ, приказ Минстроя России от 4 апреля 1992 г. № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности»).

Налоговики также отметили, что уточнить информацию о назначении налогооблагаемого объекта, примененной налоговой ставке и налоговой базе можно, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства?

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2011 г. N 03-05-04-01/29 Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства

Вопрос: В Федеральную налоговую службу поступают многочисленные обращения граждан и организаций по вопросу исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства.

1.

Федеральная налоговая служба просит дать разъяснения о правомерности признания объекта незавершенного строительства объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а также о порядке действий налогового органа в случае наличия в базе данных налогового органа сведений о том, что объект недвижимости зарегистрирован в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним как «объект незавершенного строительства» (например, недостроенный дом (готовность — 79%)), в то же время от органов, осуществляющих государственный технический учет, поступают сведения о завершении строительства и принятии данного объекта недвижимости в эксплуатацию с указанием инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимости.

2. С какого момента следует исчислять налог на имущество физических лиц в отношении объекта «самовольная постройка — жилой дом» при наличии у налогового органа следующей информации:

право собственности на данный объект недвижимости на основании решения суда зарегистрировано в установленном законодательством порядке в марте 2009 года;

в графе «год постройки (год ввода в эксплуатацию)» технического паспорта по сведениям, представленным органом технического учета, указан 2000 год?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 16 августа 2011 г. N ПА-4-11/13397 о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства и сообщается следующее.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-1).

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании статьи 2 Закона N 2003-1 признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, т.е. объекты завершенного строительства, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Между тем объекты незавершенного строительства в законодательстве Российской Федерации выделяются в качестве самостоятельных объектов, подлежат отдельному государственному техническому учету, кадастровому учету и государственной регистрации прав на них (статьи 1, 43 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», статья 25 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

По мнению Департамента, отождествление понятий «иное строение, помещение, сооружение» и «иное имущество» некорректно, поскольку в состав последнего включаются объекты незавершенного строительства, а согласно статье 2 Закона N 2003-1 налогообложение имущества физических лиц осуществляется лишь в отношении объектов завершенного строительства.

На основании статьи 5 Закона N 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что налогоплательщиком налога признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, привлечение налогоплательщика к уплате налога возможно только после получения налоговым органом сведений о возникновении у налогоплательщика права собственности на соответствующий объект налогообложения.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением (пункт 5 статьи 5 Закона N 2003-1).

Таким образом, налог на имущество физических лиц в отношении возведенного строения, помещения, сооружения исчисляется налоговым органом с начала года, следующего за их возведением, исходя из информации, полученной от уполномоченных органов, о завершении строительства такого объекта, в том числе о сроках введения его в эксплуатацию, но не ранее возникновения права собственности на возведенный объект.

Директор ДепартаментаИ.В. Трунин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2011 г. N 03-05-04-01/29

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Даны разъяснения по вопросу исчисления налоговым органом НДФЛ в отношении возведенного строения, помещения, сооружения.

Налог исчисляется с начала года, следующего за возведением, исходя из информации уполномоченных органов о завершении строительства соответствующего объекта (в т. ч. о сроках введения его в эксплуатацию), но не ранее возникновения права собственности на объект.

К уполномоченным относятся органы, отвечающие за кадастровый учет, ведение госкадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, а также органы гостехучета.

Читайте так же:  Образец заполнения договора найма жилого помещения

Информация Федеральной налоговой службы от 31 мая 2017 г. “Каковы особенности налогообложения объектов незавершенного строительства — ФНС России разъясняет”

Объекты незавершенного строительства, находящиеся в собственности у физических лиц, отнесены НК РФ к отдельному виду объектов налогообложения по налогу на имущество.

В зависимости от применяемой налоговой базы установлены следующие особенности налогообложения таких объектов.

Если в субъекте РФ налог исчисляется с учетом кадастровой стоимости (перечень таких регионов), то для объектов незавершенного строительства налоговая ставка не может превышать 0,3% (если проектируется жилой дом), а в отношении иных объектов — 0,5%.

При этом собственники объектов незавершённого строительства не имеют льгот, освобождающих от уплаты налога, и не пользуются налоговыми вычетами, за исключением льгот и вычетов, установленных муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов налогообложения (справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам).

Если в субъекте РФ для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость, то объекты незавершённого строительства не облагаются налогом, поскольку приказом Минстроя России от 04.04.1992 № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» определение инвентаризационной стоимости строящихся объектов не предусмотрено.

Уточнить информацию о назначении налогооблагаемого объекта, примененной налоговой ставки и налоговой базе можно, воспользовавшись интернет-сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Налог на имущество при строительстве (реконструкции) зданий, сооружений

Источник: https://otdel63.ru/kak-ischislyaetsya-nalog-na-imushhestvo-fizicheskih-lits-po-obektam-nezavershennogo-stroitelstva/

Расчет налога на имущество по объектам незавершенного строительства

Налогообложение незавершенного строительства физических лиц

Физическим лицам Расчет налога на имущество по объектам незавершенного строительства 

(4 5,00 из 5)
Загрузка…

8 ноября 2017

Если на объект незавершенного строительства уже оформлено право собственности, то он подвергается налогообложению в полной мере. Обязанности по уплате имущественного налога зависят от региона, в котором находится данный объект. Так как в некоторых субъектах РФ расчет налога происходит от его кадастровой стоимости.

Если данная норма действует в регионе, где расположен объект незавершенного строительства, то данный объект подвергается налогообложению. Единственным вариантом не уплачивать данный налог — это не оформлять на объект право собственности до момента завершения его постройки.

Правила по уплате налогов по объектам незавершенного строительства вступили в законную силу с 2015 года. 

Можно ли оформить льготу на уплату налога по объекту незавершенного строительства 

В Российской Федерации во всех субъектах объекты незавершенного строительства не входят в список налоговых льгот. То есть на имущественный налог льготу оформить можно, а вот на налог по объекту незавершенного строительства нельзя.

Единственным способом получить льготу является окончание строительных работ и оформление данного объекта в полноценный объект недвижимости, за который можно получить налоговую льготу по имущественному налогу.

Также стоит отметить, что дополнительные муниципальные образования имеют право на создание собственных льготных списков, куда могут попадать объекты НЗС. Уточнять этот момент следует в местной администрации.

Также на сайте федеральной налоговой службы можно получить полный список льгот, предоставленный местными органами власти каждого конкретного региона. 

Налоговая ставка 

Органы местного самоуправления устанавливают самостоятельно размер налоговой ставки. То есть размер налога в одном регионе будет всегда отличаться от размера налога в другом регионе. Федеральное законодательство, а именно статья 406 Налогового Кодекса РФ, контролирует размер налоговых ставок.

Также регион может увеличить минимально допустимую ставку по налогу, но не более чем в три раза.

Если в большинстве регионов страны при проектировании будущего жилого дома размер налога от кадастровой стоимости НЗС составляет 0,1%, то в Москве этот же налог равен 0,3% от кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства. 

Порядок и срок уплаты налога

Уплата налога за объект незавершенного строительства осуществляется в том же порядке, что и оплата имущественного налога за объект недвижимости.

То есть территориальные налоговые органы направляют уведомление об обязательной уплате налога за НЗС по месту нахождения объекта на имя лица, на которого зарегистрирован данный объект.

Если сумма налога менее 100 рублей, то ФНС не направляет уведомление. То есть налог в таком случае уплачивать не нужно. 

Исчисление суммы налога

Местные налоговые органы в каждом регионе занимаются исчислением налогов по объектам незавершенного строительства индивидуально в отношении каждого объекта. Этот расчет происходит в конце каждого года. По каждому объекту происходит его оценка и выявление кадастровой стоимости, от полученной суммы происходит исчисление налоговой ставки в процентном соотношении. 

Некоторые объекты незавершенного строительства находятся в общей долевой собственности, то есть у объекта одновременно несколько владельцев, каждому из которых принадлежит конкретная доля от этого объекта.

В таком случае налог уплачивается от кадастровой стоимости не всего объекта, а лишь доли, которая принадлежит налогоплательщику. Размер налога в такой ситуации пропорционален доли. При этом каждый собственник несет ответственность по уплате налогов только за свою долю.

Если один из владельцев объекта незавершенного строительства имеет долговые обязательства по налогам, то они не могут быть переданы другим владельцам. 

Отдельные правила исчисления налоговой ставки применяются к объектам незавершенного строительства, которые находятся в праве собственности менее одного года.

Так как размер налога не может быть идентичным налоговому объему за целый год, если объекту всего лишь несколько месяцев, согласно документам на право собственности. В таком случае размер налога исчисляется относительно возраста объекта.

То есть сумма годового размера налога делится на 12 месяцев, а потом этот результат умножается на количество месяцев, в период которых объект незавершенного строительства уже находился в праве собственности. 

При рассмотрении данного вопроса отдельное внимание следует обратить на 23 статью налогового кодекса РФ.

Так как если налогоплательщик не получил уведомление от ФНС об обязательной уплате налогов как за имущество, так и за объекты незавершенного строительства, то он обязан сообщить в органы налоговой службы полный список объектов, которые находятся у него в праве собственности, но по которым не приходят налоговые уведомления. Если налоговые уведомления не приходят по причине действующей налоговой льготы, то сообщать об объектах не нужно. 

Налог на имущество по НЗС 

Налогообложение объектов незавершенного строительства относится к особой категории имущественного налога. Налог является региональным. То есть рассчитывается в индивидуальном порядке не только для каждого объекта НЗС, но и для каждого региона, на территории которого есть объекты НЗС.

Если ранее налоговая ставка для объектов незавершенного строительства рассчитывалась, исходя из инвентаризационной стоимости постройки на момент начала текущего года, то теперь в формуле расчета налоговой ставки будет фигурировать кадастровая стоимость объекта вместо инвентаризационной стоимости.

Размер налога для объектов незавершенного строительства всегда будет меньше имущественного налога на фактический объект недвижимого имущества. 

Кадастровая стоимость объектов НЗС 

Кадастровая стоимость объектов незавершенного строительства не совпадает с их фактической рыночной стоимостью. Как правило, эта сумма имеет меньший размер. Основой для исчисления кадастровой стоимости как объектов недвижимого имущества, так и объектов незавершенного строительства является государственная кадастровая оценка.

  Что влияет на получение вычетов при покупке недвижимости

Источник: https://www.oktavian.org/raschet-naloga-na-imushhestvo-po-obektam-nezavershennogo-stroitelstva/

Налог на имущество незавершенное строительство юридических лиц

Налогообложение незавершенного строительства физических лиц

Налог является региональным. То есть рассчитывается в индивидуальном порядке не только для каждого объекта НЗС, но и для каждого региона, на территории которого есть объекты НЗС.

Если ранее налоговая ставка для объектов незавершенного строительства рассчитывалась, исходя из инвентаризационной стоимости постройки на момент начала текущего года, то теперь в формуле расчета налоговой ставки будет фигурировать кадастровая стоимость объекта вместо инвентаризационной стоимости. Размер налога для объектов незавершенного строительства всегда будет меньше имущественного налога на фактический объект недвижимого имущества. Кадастровая стоимость объектов НЗС Кадастровая стоимость объектов незавершенного строительства не совпадает с их фактической рыночной стоимостью. Как правило, эта сумма имеет меньший размер.

Налог на имущество — объект незавершенного строительства

  • Разрешите сообщить
  • Юридические тонкости
  • Зарегистрированный недострой

С 1 января 2015 г. порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории РФ регулируется гл. 32 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Исчисление налога на основании ст. 408 Кодекса, как и прежде, осуществляется налоговым органом.

При этом уплата налога производится налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений, которые направляются налогоплательщикам налоговыми органами по окончании налогового периода, то есть года. За 2015 г. налог нужно уплатить не позднее 1 декабря 2016 г.

(ст. 409 НК). В то же время перечень объектов налогообложения с начала минувшего года значительно расширен. К таковым в соответствии с п. 1 ст.

Налог на имущество на объект незавершенного строительства в 2018

При этом налоговый орган не направляет налоговое уведомление, если общая сумма исчисленных имущественных налогов составляет менее 100 руб. Есть одно исключение: налоговый орган направит уведомление с суммой налога менее 100 руб.
в том году, по окончании которого он утратит право его направить (за три предшествующих года) (п. 4 ст. 52

[1]

Налог на имущество на объект незавершенного строительства

При этом месяцы возникновения и исчезновения права на льготу считаются полными (п. 6 ст. 408 НК РФ). Если налогоплательщик, имеющий НЗС в собственности, не получил уведомления ИФНС на уплату налога, и они ни разу ему не приходили, ему необходимо проинформировать налоговую инспекцию о наличии объекта налогообложения (п.
2.1 ст. 23

Налог на имущество физлиц: объекты незавершенного строительства

  • участники боев и военнослужащие со стажем более 20 лет;
  • члены семей гос. и военнослужащих, погибших на службе;
  • граждане, обучавшиеся на творческие специальности и эксплуатирующие помещения в творческих целях;
  • люди пенсионного возраста;
  • физлица, владеющие хозяйственными постройками до 50 м2.
  • Налоговая ставка по объектам незавершенного строительства В таблице рассмотрена налоговая ставка: Объект налогообложения Ставка налога (%) Когда ставка утверждается исходя из проведенной кадастровой оценки, она находится под влиянием стоимости и назначения незаконченной постройки: Недостроенное жилищное помещение 0,1 Незаконченные торговые, деловые центры и недвижимость высокой стоимости (от 300 млн.) 2 Прочие постройки 0,5 Налоговые ставки, обозначенные исходя из инвентаризационной стоимости, зависят от цены на недвижимость до 300 тыс.

Расчет налога на имущество по объектам незавершенного строительства

НК РФ (административные, торговые, жилые объекты).• Величина стоимости объекта определена. Предельные ставки налога при расчете на основе кадастровой стоимости зависят от назначения и стоимости незавершенного объекта (п.

2 ст. 406 НК РФ): • 0,1% — для НЗС жилья;• 2% — для НЗС административных, торговых и дорогих (более 300 000 000 руб.) объектов;• 0,5% — для НЗС прочих объектов.

Предельные ставки налога от инвентаризационной стоимости определены только стоимостью объекта (п.
4 ст. 406 НК РФ): • 0,1% — не более 300 000 руб.;• 0,1–0,3% — от 300 до 500 000 руб.;• 0,3–2% — более 500 000 руб.

У ряда физлиц есть право на льготы по налогу (п. 1 ст.
407 НК РФ).

Налог на имущество по незавершенному строительству

НК РФ О зависимости предельных ставок по налогу на имущество, определенных по инвентаризационной стоимости, от стоимости объекта п. 1 ст. 407 НК РФ О льготах по имущественному налогу на объекты незавершенного строительства п. 2 ст. 52 НК РФ О получении физическими лицами уведомления об уплате имущественного налога за 30 дней до наступления срока платежа п. 3 ст.

408 НК РФ Об уплате налога соразмерно долям или поровну всеми собственниками объекта незавершенного строительства при оформлении долевой или общей собственности соответственно Типичные ошибки Ошибка №1: Недостроенное здание не числится на балансе предприятия как основное средство, налог на имущество в отношении него не перечисляется в бюджет, однако оно регулярно используется в производственном процессе.

Налог на имущество по объектам незавершенного строительства

Итак, если мы говорим об объекте незавершенного строительства, то для простого обывателя перед глазами встает картинка — некий недостроенный объект. Кстати говоря, многие «физики» на своих дачах годами, а то и десятилетиями что-то строят и никак не достроят. Означает ли это, что все они «попали» на налог на имущество? В этом вопросе как раз и нужно разбираться.

Начнем с того, что согласно ст. 400 Кодекса плательщиками налога на имущество признаются физлица, владеющие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса. При этом в силу положений ст. 130 Гражданского кодекса объекты незавершенного строительства отнесены к недвижимым вещам, права на которые подлежат госрегистрации. А ст.

25 Закона от 21 июля 1997 г.

Налог на имущество организаций незавершенное строительство

Нужно ли облагать ее налогом? Ответ: Нет, в данной ситуации налоговых обязательств не возникает, так как объект не прошел регистрацию в Росреестре, и он официально не оформлен в собственность. Вопрос №3: Если налог на недостроенный дом уплачивать не нужно, когда он не оформлен в собственность, то выгоднее будет не делать этого до конца строительства.

Может ли потребоваться оформить право владения на незаконченную постройку? Ответ: Бывают случаи, когда приходится оформлять право собственности на недостройку:

[2]
  • когда понадобилось продать сооружение;
  • когда нужно оформить завещание на него;
  • когда у участника долевого строительства возникнет нужда в отстаивании своих прав в случае, если процесс застройки будет слишком затянут, или если разорятся застройщик или подрядчик.

Читайте так же:  Налоговая база и ставки налоговые льготы

Оцените качество статьи.

Минфин сообщил, в каком случае объект незавершенного строительства облагается налогом на имущество физлиц

Источник: https://upbizn.ru/nalog-na-imushhestvo-nezavershennoe-stroitelstvo-yuridicheskih-lits/

Налог на объект незавершенного строительства физических лиц

Налогообложение незавершенного строительства физических лиц

Ранее физические лица данным видом налога на объекты незавершенного строительства не облагались.

Поскольку имущественный налог относится к числу местных налоговых сборов, все его основные параметры устанавливаются региональными органами власти.

Начиная с 2015 года, весь процесс расчета налога регулируется главой 32 НК. Согласно статье 408 НК, исчисления производятся налоговым органом.

Процесс происходит на основании уведомлений, которые направляются налогоплательщикам по завершению налогового периода. Если на незавершенный объект уже оформлено право владения, то он подлежит оплате налогом на имущество.

Налоговики рассказали об особенностях налогообложения объектов незавершенного строительства

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 31 мая 2019

goodluz / Shutterstock.comПредставители ФНС России на своем официальном сайте напомнили, что объекты незавершенного строительства, находящиеся в собственности у физлиц, отнесены НК РФ к отдельному виду объектов налогообложения по налогу на имущество ().В зависимости от применяемой налоговой базы налогообложение таких объектов имеет ряд особенностей.

Так, если в субъекте РФ налог исчисляется с учетом кадастровой стоимости, то при строительстве жилого дома налоговая ставка не может превышать 0,3 %, а в отношении других объектов – 0,5 %

Справочник Бухгалтера

Определение кадастровой стоимости земельного участка в данном случае возможно только в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки.

Также кадастровая стоимость земельного участка не может быть определена при отсутствии в сведениях о земельном участке таких характеристик, как разрешенное использование и категория земель.

У объектов капитального строительства кадастровая стоимость может отсутствовать в случае, если объект недвижимости является сооружением, машино-местом, объектом незавершенного строительства, единым недвижимым комплексом или предприятием как имущественный комплекс, поскольку не установлен порядок определения кадастровой стоимости таких объектов недвижимости.С 01.01.2019 г. в соответствии с нововведениями в законодательстве полномочиями по проведению государственной кадастровой оценки, а так же определению кадастровой стоимости в период между датой проведения

Налог на незавершенное строительство физических лиц 2019

К этой же категории льготников относятся разведчики и другие лица, проходившие службу в военных штабах и прочих учреждениях, входящих в состав армейских частей.

дает право на льготную пенсию. Граждане, пострадавшие вследствие радиационной катастрофы в Семипалатинске.

Лица, отдавшие военной службе не менее 20 лет и уволенные в запас по причине достижения максимального возврата. Участники испытаний ядерного оружия, а также ликвидации аварий, связанных с применением ядерных установок на объектах стратегического значения.

Налог на объекты незавершенного строительства 2019

К ним относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната (часть 1 статьи 16 ЖК РФ).

Таким образом, объекты незавершенного строительства, в том числе не завершенные строительством жилые дома (и помещения в них) к жилым помещениям относить нельзя. Следовательно, они не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.

С первого января 2019 года Законом от 03.08.2019 № 302-ФЗ внесены изменения в порядок налогообложения имущества организаций.

О том, какие это нормы и какие правовые основания для определения видов объектов имущества они содержат, расскажет наша подборка материалов.

Военная часть йошкар ола как узнать фамилии офицеров ГруппаЖдем сыновейГруппаВакансии и работа: «военная часть» в Марий ЭлВойсковая часть 34096-Йошкар-ОлаВсе части Йошкар-Олы и Республики Марий ЭлВоинские части для прохождения военной службы по контрактуВсе части Йошкар-Олы и…

Выручка прибыль и доход в чем разница Чем отличается доход от прибылиВыручка и доход: в чем разницаВ чем разница между прибылью и выручкойЧем отличается выручка от прибылиЧем отличается выручка от доходаВ чем разница между доходом, прибылью и выручкойРазница между…

Нетрезвое состояние за рулем какое наказание Допустимые промилле алкоголя у водителя за рулем в 2019 годуПьяный водитель за рулем — штрафы за езду в нетрезвом видеПьяный водитель за рулем – что грозитКакой штраф за пьянку за рулем?Штрафы за езду в нетрезвом виде в 2019…

Когда сдавать кудир за 2019 год Новая форма книга учета доходов и расходов на усн с 2019 – 2020 года что изменилосьНужно ли сдавать кудир в налоговую в 2019 годуКнига доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ОООКнига учета доходов и расходов при УСН в 2019 — 2019 годахКнига…

Как заверить документ без натариуса Как сделать нотариально заверенную копию паспорта?Какие документы заверяет нотариусСовет 1: Как заверить документ у нотариусаКак правильно заверить документы? Право заверять копии документов. Заверить документ у…

Долги спец счет кап ремонт управвляющая компания Обязанность собственников, открывших спецсчет — решить вопрос с начислениями за капитальный ремонтФонд капитального ремонта рушитсяВ каких случаях УК может требовать оплаты долгов за капитальный ремонт?Передача накоплений на…

Источник: http://naiti-advokata.ru/nalog-na-obekt-nezavershennogo-stroitelstva-fizicheskih-lic-46678/

Налог на имущество физлиц: объекты незавершенного строительства

Налогообложение незавершенного строительства физических лиц

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает при одновременном соблюдении как минимум трех условий.

Так, имеющееся имущество признается объектом налогообложения, физлицо владеет им на праве собственности и из инспекции получено уведомление об уплате в отношении данного имущества налога.

В то же время на законодательном уровне введена дополнительная обязанность для физлиц в случае, если они столкнутся с тем, что в полученном уведомлении не указано принадлежащее им имущество, уведомить об этом налоговую инспекцию.

Проблема в том, что среди объектов налогообложения налогом на имущество физлиц с 1 января 2015 г. значатся и объекты незавершенного строительства. Нужно ли о них информировать налоговиков и как вообще происходит налогообложение подобных “недостроев”?

  • Разрешите сообщить
  • Юридические тонкости
  • Зарегистрированный недострой

С 1 января 2015 г. порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории РФ регулируется гл. 32 Налогового кодекса (далее – Кодекс). Исчисление налога на основании ст. 408 Кодекса, как и прежде, осуществляется налоговым органом.

При этом уплата налога производится налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений, которые направляются налогоплательщикам налоговыми органами по окончании налогового периода, то есть года. За 2015 г. налог нужно уплатить не позднее 1 декабря 2016 г. (ст.

409 НК).

В то же время перечень объектов налогообложения с начала минувшего года значительно расширен. К таковым в соответствии с п. 1 ст. 401 Кодекса относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

  1. жилой дом. При этом для целей налогообложения к жилым домам относятся также жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
  2. жилое помещение (квартира, комната);
  3. гараж, машино-место;
  4. единый недвижимый комплекс;
  5. объект незавершенного строительства;
  6. иные здания, строения, сооружения, помещения.

Разрешите сообщить

Больше всего вопросов возникает касательно такого объекта налогообложения, как “объект незавершенного строительства”. В понимании многих граждан это просто какой-то недострой. И тогда вообще непонятно, как в отношении его нужно платить налог.

Ситуация становится еще более проблемной, если учесть, что согласно п. 2.1 ст.

23 Кодекса по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, физлица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в инспекцию по месту жительства или по месту нахождения такого имущества. Такая обязанность возникает в случае, если по тем или иным причинам уведомление из налогового органа получено не было или же в нем отсутствовал тот или иной объект недвижимости.

При этом к названному сообщению нужно приложить копии правоустанавливающих документов на “потерянные” объекты или документы, подтверждающие госрегистрацию ТС, о существовании которых налоговики также оказались, что называется, не осведомлены.

Юридические тонкости

Итак, если мы говорим об объекте незавершенного строительства, то для простого обывателя перед глазами встает картинка – некий недостроенный объект. Кстати говоря, многие “физики” на своих дачах годами, а то и десятилетиями что-то строят и никак не достроят. Означает ли это, что все они “попали” на налог на имущество? В этом вопросе как раз и нужно разбираться.

Начнем с того, что согласно ст. 400 Кодекса плательщиками налога на имущество признаются физлица, владеющие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса. При этом в силу положений ст.

130 Гражданского кодекса объекты незавершенного строительства отнесены к недвижимым вещам, права на которые подлежат госрегистрации. А ст. 25 Закона от 21 июля 1997 г.

N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” закреплено, что право собственности на объект незавершенного строительства регистрируется на основании документов, подтверждающих право собственности (право пользования) на земельный участок, на котором размещен этот объект, а также на основании разрешения на строительство и документов, содержащих описание объекта незавершенного строительства. Причем переход права собственности на “незавершенку” также подлежит госрегистрации в установленном на то порядке.

Ну и, наконец, если учесть, что согласно ст.

219 ГК право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации, то выходит, что именно с этого момента и появляется объект налогообложения налогом на имущество физлиц.

Иными словами, если права на “незавершенку” не зарегистрированы, то и объект налогообложения как таковой отсутствует. А это означает, что у физлица в отношении этого объекта не возникает обязанность уплачивать налог и сообщать о его существовании налоговикам не нужно.

Зарегистрированный недострой

На практике необходимость зарегистрировать права на объект незавершенного строительства возникает в случае, если его предполагается продать.

При таких обстоятельствах с момента госрегистрации права собственности налог на имущество в отношении его платить уже придется.

И сумму налога налоговики уже определят самостоятельно на основании информации, которая к ним поступит из госреестра. Здесь важно учитывать два момента.

Во-первых, согласно п. 5 ст. 408 Кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом специального коэффициента.

Таковой определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то такой месяц принимается за полный.

Если же право на имущество возникло после 15-го числа соответствующего месяца или прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при исчислении налога.

Во-вторых, в пп. 15 п. 1 ст.

407 Кодекса предусмотрено право физических лиц, владеющих хозяйственными строениями или сооружениями, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, заявить право на налоговую льготу. Она предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении названных объектов при условии, что они принадлежат физлицу на праве собственности и не используются им в предпринимательской деятельности. Однако… данная льгота к объектам незавершенного строительства не имеет никакого отношения. Как разъяснили представители ФНС в Письме от 3 марта 2016 г. N БС-4-11/3541@, хозяйственные строения и сооружения представляют собой результат завершенного строительства. Соответственно, в отношении “недостроев” указанная льгота не применяется.

Июль 2016 г.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalog-na-imuschestvo-fizlic-nedostroy

Путь права
Добавить комментарий