Некоммерческое партнерство налогообложение 2019

Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов

Некоммерческое партнерство налогообложение 2019

Налогообложение некоммерческой организации: виды налоговых режимов и особенности начисления налогов

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Какие законы регулируют систему налогообложения некоммерческой организации
  • Каковы особенности налогообложения некоммерческой организации
  • Какие финансовые поступления некоммерческой организации облагаются налогом, а какие нет
  • Какие виды налогообложения не подходят для НКО

Область деятельности некоммерческих организаций (НКО) регулируется в первую очередь ФЗ № 7 «О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 года, прочими законами федерального уровня, установленными для этих объединений. В бюджетной системе доходы от этих учреждений незначительны, что, однако, не лишает их статуса субъектов налогового права. В статье мы подробней рассмотрим вопрос налогообложения некоммерческих организаций.

Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение некоммерческих организаций

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ доходы НКО подлежат налогообложению. Но 251 статья данного кодекса позволяет не начислять налоги на переданные безвозмездно средства (для ведения деятельности согласно уставу).

Помимо этого, Налоговый кодекс РФ устанавливает особенный расчет налога на прибыль в ситуации, когда НКО получает грант – финансирование целевого назначения.

Чаще всего для ведения своей деятельности некоммерческие организации выбирают общую систему налогообложения (ОСНО). Упрощенная система налогообложения (УСН) также может применяться в НКО.

Необходимым условием перехода на УСН является лимит доходов, составляющий 60 млн руб. В сумму общего дохода не включаются средства, получаемые организациями на целевые программы, в виде грантов.

Актуальность вопросов налогообложения некоммерческих организаций остается значимой в 2019 году: законодательство постоянно меняется, сферы деятельности и формы НКО многочисленны, источники финансовых поступлений также вариативны.

На схеме ниже указаны разъяснения от Минфина и ФНС РФ, акты нормативно-правового регулирования, которые позволят определить, какие действующие разъясняющие материалы и нормативные документы относятся к деятельности некоммерческих организаций.

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Порядок налогообложения некоммерческих организаций регламентируется Налоговым кодексом РФ. НКО, как и остальные организации, должны предоставлять формы отчетности, включающие рассчитанные налоги и сборы во все уровни бюджетов.

Такое требование касается сведений бухгалтерских отчетов, относящихся к прямому (уставному) виду осуществляемых работ, услуг и коммерческой деятельности. При этом необходимо разделять их учет в бухгалтерии.

НКО обязаны передавать проверяющим инстанциям отчетность со сведениями в рамках УСН, декларации по прибыли, НДС даже при отсутствии коммерческой деятельности. Обязательно заполнение специальных разделов в декларациях по УСН и прибыли, относящихся к целевому финансированию.

Отсутствие выручки не отменяет необходимость заполнения отчетов.

На практике НКО, не зарегистрировавшись в качестве коммерческих компаний, все равно выполняют работы или оказывают услуги для прочих лиц на возмездной основе. Формируется финансовый поток, и, соответственно, образуется источник выручки для налогообложения.

При отсутствии коммерческой деятельности некоммерческая организация имеет право не предоставлять некоторую документацию.

За год отправляется порядка 35 деклараций в фонды ФСС, ПФР, Росстат, Минюст и ИФНС, так называемый минимальный набор.

При финансировании из бюджета НКО должна полностью отчитаться за расходование этих поступлений, подтвердив соответствующими документами. Данные отражаются как в отчете о целевом использовании поступивших средств, так и бухучете.

Источник поступления делит некоммерческие объединения на следующие виды:

  • автономные некоммерческие организации (АНКО): источником средств являются добровольные взносы, не являющиеся объектом налогообложения;
  • финансируемые государственным (местным) бюджетом муниципальные (государственные) объединения;
  • общественные (негосударственные) организации, созданные за счет социальных взносов и собственной прибыли.

Важно! Порядок налогообложения некоммерческих организаций напрямую зависит от того, осуществляет ли компании деятельность в предпринимательской сфере.

Налогообложение прибыли некоммерческих организаций регулируется общими правилами, обусловленными спецификой данных объединений:

  • получение прибыли не является их первостепенной задачей;
  • требуются лицензии, патенты для осуществления конкретных типов работ или услуг;
  • НКО имеют различные финансовые источники, в том числе безвозмездно переданные средства, взносы добровольного характера, пожертвования.

Принципы налогообложения НКО изложены в следующих актах:

  • Статья 246 Налогового кодекса РФ регламентирует облагать соответственным налогом всю прибыль, которая получена в результате деятельности НКО.
  • Безвозмездные поступления, направляемые на обеспечение определенной уставом деятельности, не включаются в налогооблагаемую базу (установлено 251 статьей Налогового кодекса РФ). Список, перечисляющий виды исключаемой из расчета налога на прибыль данных объединений, обозначен в приказах Минфина РФ.

Все доходы НКО, являющиеся нецелевыми (из обеих групп доходов), должны облагаться налогом на прибыль.

Ставка по налогу на прибыль, получаемой НКО, равняется аналогичной ставке в коммерческих компаниях и в 2019 г. составляет 20 %. Федеральный бюджет получит 3 %, а бюджет субъектов РФ, куда относится некоммерческая структура, 17 %. Инициативой органов местного самоуправления для НКО данный процент может снижаться.

Налогообложение целевых средств некоммерческой организации

Извлечение прибыли, хоть и не основная задача некоммерческих организаций, тем не менее реализуется в большинстве случаев. Важно, чтобы полученные средства направлялись на цели, определенные уставом, а не наоборот, когда уставная деятельность служит прикрытием для получения налоговых льгот.

Источник: https://kbdp.ru/news/nalogooblozhenie-nekommercheskoy-organizatsii/

Основные вопросы по теме «Особенности налогообложения некоммерческих неправительственных организаций»

Некоммерческое партнерство налогообложение 2019

Основные вопросы по теме «Особенности налогообложения некоммерческих неправительственных организаций»

АНО «Русская гуманитарная миссия» совместно с фондом «Перспектива» и Общественной палатой Российской Федерации в рамках цикла ежемесячных бесплатных вебинаров, посвященных правовым вопросам деятельности НКО подготовила список актуальных вопросов и ответов на них.

Какой основной ОКВЭД должен стоять при регистрации АНО?

Выбор кода ОКВЭД зависит от видов деятельности, которыми будет заниматься НКО и которые указаны в уставе (учредительных документах) НКО. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Среди популярных кодов ОКВЭД, указанных в данном классификаторе, для НКО можно выделить, например, следующие коды:88.99 — предоставление прочих социальных услуг без обеспечения проживания;94.12 — деятельность профессиональных членских организаций.

Для получения более подробной информации по кодам ОКВЭД напишите нам на адрес электронной почты info@rhm.agency вопрос с указанием предполагаемой организационно-правовой формы НКО и предполагаемых видов деятельности.

Следует отметить, что разрешенные для НКО виды деятельности определяются не указанным при регистрации кодом ОКВЭД, а предметом и целями деятельности, определенными в уставе НКО, а также организационно-правовой формой НКО (фонд, партнерство, автономная некоммерческая организация и т.п.).

Если НКО выступает оператором грантового конкурса, взимается ли налог 13%, если грант получает физическое лицо (например, молодой исследователь расходует грант на транспортные и командировочные расходы для сбора информации).

По общему правилу денежные средства, полученные физическим лицом от организации (как на возмездной основе, так и безвозмездно в качестве гранта), являются доходом данного физического лица и облагаются НДФЛ. Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Среди таких не облагаемых налогом доходов в пункте 6 статьи 217 НК РФ указаны суммы, получаемые физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.Перечень таких организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 602 (всего их 25).Таким образом, если грантооператор указан в утвержденном Правительством РФ перечне, гранты, предоставленные физическому лицу для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не облагаются НДФЛ.

Особенности налогообложения НКО при УСН

Применение упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. В целом следует отметить, условия и порядок применения упрощенной системы налогообложения является единым как для коммерческих, так и для некоммерческих организаций.

Согласно пункту 11 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в течение переходного периода 2011 – 2027 гг.

применяются пониженные тарифы страховых взносов (в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС) для некоммерческих организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области образования. Исключением являются государственные (муниципальные) учреждения.

Основные льготы при налогообложении НКО

Основные льготы по налогообложению НКО предусмотрены в отношении налога на прибыль (единого налога при применении упрощенной системы налогообложения).Статьей 251 Налогового кодекса РФ предусмотрены виды доходов организации, которые не облагаются налогом на прибыль (справочно: ставка налога на прибыль по общему правилу составляет 20%).Статья 346.

15 НК РФ предусматривает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (справочно: ставка налога 6% при объекте налогообложения «доходы» либо 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы») тоже не платят налоги с доходов, перечисленных в статье 251 НК РФ.

Основные виды необлагаемых доходов некоммерческих организаций:

• Целевое финансирование (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Средства целевого финансирования – это в основном гранты (есть и другие виды целевого финансирования, их перечень является закрытым и приведен в указанном подпункте). Гранты передаются некоммерческими организациями или российскими физическими лицами на осуществление конкретных программ в области образования, культуры, медицины социального обслуживания и др. Предоставление отчета о целевом использовании для грантов является обязательным. • Целевые поступления (пункт 2 статьи 251 НК РФ) на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности.К ним относятся:— взносы учредителей (участников, членов);— пожертвования;— безвозмездное получение работ или услуг;— имущество, полученное по завещанию в порядке наследования;— средства бюджета на осуществление уставной деятельности;— средства и иное имущество на осуществление благотворительной деятельности.Также для НКО предусмотрены льготы по налогообложению в отношении выплат в пользу привлекаемых добровольцев (см. ниже).

Льготы по налогу на добавленную стоимость для некоммерческих организаций

Некоммерческие организации при реализации товаров, работ и услуг являются плательщиками НДС по тем же правилам, что и коммерческие организации (глава 21 НК РФ).

Однако следует отметить, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров, не подлежит налогообложению НДС.

Налоговая отчетность за год. Сколько раз за год должны сдавать отчетность?

Организация (в том числе некоммерческая) предоставляет налоговую отчетность по тем налогам, плательщиком которых она является. По каждому налогу предусмотрены свои сроки сдачи отчетности. Все они закреплены в соответствующих главах Налогового кодекса РФ.

Как правило, календари сдачи отчетности на соответствующий календарный год (с указанием вида отчетности и сроков ее сдачи) содержатся в правовых базах (например, в правой базе «Консультант+» содержится календарь сдачи отчетности по всем налогам и взносам на 2016 год).

В качестве примера приведем сроки предоставления нескольких основных видов налоговой отчетности:Единая (упрощенная) налоговая декларация: для налогоплательщиков, не осуществляющих операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие объектов налогообложения по соответствующим налогам (20.01, 20.04, 20.07, 20.10).

Налог на добавленную стоимость (ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).Налог на прибыль для налогоплательщиков — некоммерческих организаций, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом).

Единый налог по упрощенной системе (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом).Достаточно полный и удобный календарь отчетности для НКО на 2016 год можно найти в свободном доступе по ссылке: http://www.csp-yar.ru/images/razrabotki/otchetnost_nko-2016-small.pdf.

Льготы для инвалидов, пенсионеров лиц имеющих детей

В определенных случаях некоммерческая организация, оказывающая помощь нуждающимся физическим лицам, имеет право не начислять, не удерживать и не платить НДФЛ в качестве налогового агента с доходов определенных категорий физических лиц.Случаи освобождения доходов, получаемых физическими лицами, от налогообложения НДФЛ, приведены в статье 217 НК РФ.

Среди них можно отметить следующие виды доходов наименее защищенных групп физических лиц:— выплаты, производимые работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;— суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями;— суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;— суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;— суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание медицинских услуг инвалидам;— суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за медицинские услуги, оказанные лицам, не состоящим с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц;— суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;— доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации, независимо от источника выплаты;доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами.

Отличие налогообложения НКО от коммерческих предприятий

Некоммерческие организации не имеют в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Поэтому законодатель установил ряд налоговых льгот для некоммерческих организаций (см. выше).

На наш взгляд, основные отличия в налогообложении коммерческих и некоммерческих организаций заключаются в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль (единого налога при применении упрощенной системы налогообложения).

В большинстве случаев некоммерческие организации не платят налог на прибыль с доходов, полученных безвозмездно от организаций и (или) физических лиц на осуществление своей уставной деятельности (см. выше).

Однако для того, чтобы не уплачивать налог на прибыль с таких доходов, некоммерческая организация обязана обеспечить целевое использование полученных средств (что должно подтверждаться соответствующими документами) и организовать ведение раздельного учета по полученным необлагаемым доходам и произведенным за счет этих доходов расходам.

Налогообложение грантовых проектов (президентские гранты)

Доходы, полученные в качестве грантов, не подлежат налогообложению по налогу на прибыль на основании статьи 251 НК РФ.

Однако если денежные средства, полученные в качестве гранта, не были использованы по назначению (в соответствии с условиями договора о предоставлении гранта), то такие денежные средства будут облагаться налогом на прибыль в общеустановленном порядке (по ставке 20%).

Налоговые льготы по операциям, связанным с привлечением добровольцев (волонтеров). Взимается ли НДФЛ с расходов, которые идут на обеспечение участия волонтеров в мероприятии (например, проживание, питание, проезд и т.д.)?

Источник: http://rhm.agency/programmy-razvitiya-i-uluchsheniya-kachestva-zhizn/49-osnovnye-voprosy-po-teme-osobennosti-nalogooblozheniya-nekommercheskih-nepravitelstvennyh-organizaciy.html

Налогообложение садоводческих товариществ – Особенности налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях. АМБ-Экспресс № 1095

Некоммерческое партнерство налогообложение 2019

 опубликовано: № 35 (1095) – август 2013, добавлено: 04.09.2013    комментарии

Напечатать

Тематики:  Особенности налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях  

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Если возможно, опубликуйте на страницах журнала все об отчетности и налогообложении садоводческих товариществ. Искали материалы в интернете, но все они очень давнишние.

Садоводческое некоммерческое товарищество является некоммерческой организацией.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 г.

№ 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство) – это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

Вступительные взносы – это денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения на организационные расходы на оформление документации.

Членские взносы – это денежные средства, периодически вносимые членами садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения на оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения.

Целевые взносы – это денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого товарищества либо садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого партнерства на приобретение (создание) объектов общего пользования.

Паевые взносы – это имущественные взносы, внесенные членами садоводческого, огороднического или дачного потребительского кооператива на приобретение (создание) имущества общего пользования.

Дополнительные взносы – это денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического или дачного потребительского кооператива на покрытие убытков, образовавшихся при осуществлении мероприятий, утвержденных общим собранием членов потребительского кооператива.

Под имуществом общего пользования понимается имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения потребностей членов такого некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).

ВЗНОСЫ   Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ российские организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, если иное не предусмотрено главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

На основании п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

П.п. 1 п. 2 ст.

251 НК РФ установлено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Таким образом, доходы некоммерческой организации, которые не поименованы в ст. 251 НК РФ, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

В письме от 19.02.2013 г. № 03-02-08/7 Минфин РФ указал, что налогоплательщики независимо от наличия (или отсутствия) у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации в установленном порядке.

Упрощенная система налогообложения

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.

Таким образом, садоводческое товарищество, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает взносы учредителей (участников, членов).

Учет поступающих платежей (кроме взносов)

Согласно ст. 249 НК РФдоходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В письме от 29.10.2012 г. № 03-11-11/328 Минфин РФ привел следующие разъяснения.

В случае заключения садовым товариществом агентских договоров на поставку электроэнергии следует иметь в виду, что согласно

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

Источник: http://www.amb-express.ru/read/7022.html

Налоги НКО. Налогообложение некоммерческих организаций

Некоммерческое партнерство налогообложение 2019
Здравствуйте друзья, начнем с главного. НКО не платит налоги с добровольных взносов и пожертвований. Некоммерческая организация имеет право заниматься коммерческой деятельностью, соответствующей целям, ради которых НКО создавалась.

Это значит, что и налоги с коммерческой деятельности для НКО исчисляются в том же порядке, что и для других субъектов бизнеса. Примечательно, что из всех налоговых режимов для НКО выбор стоит между двух: ОСН и УСН.

При открытии некоммерческой организации также необходимо выяснить, какие ещё налоговые платежи являются обязательными. Не забудьте, что с зарплат НКО платит налоги, НДФЛ и страховые взносы.

В зависимости от объектов имущества и режима налогообложения, могут возникнуть налог на имущество, земельный налог или транспортный налог.

Наш дружный коллектив сопровождает более 500 некоммерческих организаций. Как практикующий специалист, постараюсь подробно рассмотреть все основные вопросы.

В Налоговом кодексе РФ чётко прописано: некоммерческие организации обязаны предоставлять декларации, в которые включаются расчёты по налогам и сборам в бюджеты всех уровней. Также, за НКО закрепляется обязанность по ведению бухучёта и сдаче бухгалтерской отчётности. Эти требования указаны в действующем законодательстве, причём в бухгалтерской отчётности необходимо указывать сведения, имеющие отношение, как к коммерческой деятельности, так и к уставной работе. В этом случае ведется раздельный бухгалтерский учет. Даже если коммерческой деятельности нет, сдавать декларации НДС, Прибыли или УСН все равно требуется. У декларации на прибыль и декларации УСН, существуют листы с указанием сведений о целевом финансировании, которые необходимо заполнять. Даже если выручки не было, эти декларации не будут полностью нулевыми, это важно.

Если коммерческая деятельность не ведётся, то такая НКО освобождается от обязанности предоставления некоторых документов, но все равно минимальная отчетность предоставляется в ИФНС, ПФР, ФСС, РОССТАТ и МИНЮСТ, в итоге набирается минимум 35 отчетов в течение года.

Если НКО финансируется из бюджета, то она обязана предоставить полный отчёт о расходовании этих средств с подтверждающими документами, отчет о целевом использовании полученных средств. Сведения вносятся в форму отчета, и потом они включаются в бухгалтерскую отчётность.

 

Данный налоговый режим применим по отношению к НКО по умолчанию, и основным налогом является «налог на прибыль организаций», размер которого составляет 20% от полученных доходов.

Если она оказывает платных услуг в размере менее 2 миллионов рублей в квартал, то имеет вправе получить освобождение от уплаты НДС, согласно ст 145 НК РФ. Т.к. цели получать прибыль у НКО нет, налог на прибыль может оказаться минимальным или полностью отсутствовать.

Общая система налогообложения – экономически иногда невыгодна, поэтому стоит подумать о переходе на упрощёнку.

Это нужно сделать хотя бы потому, что своевременный и оперативный переход на УСН избавит НКО от необходимости уплаты налогов на: прибыль, имущество и добавленную стоимость. Это ответственное решение однозначно стоит принимать совместно с бухгалтером или экспертом в области НКО. 

Переход на УСН подразумевает применение одной из двух схем налогообложения:

«Доходы – 6%» со всех поступлений, которые можно считать прибылью.

«Доходы, минус расходы – 15%» с разницы между выручкой и расходами. Если разница отсутствует и прибыль эквивалентна расходам, то налог в размере 1% всё равно взимается.

Важно! Для многих регионов РФ ставка налога может быть уменьшена, звучит это так.

Но учтите, что решение о пониженной ставке принимают региональные власти, оно может быть пересмотрено. В некоторых регионах, ее получают только организации по определенных видам деятельности, например занятые в области спорта или обрабатывающей промышленности. Очень внимательно проверяйте наличие пониженной ставки!

Если НКО получает целевые поступления и использует их по назначению, то она обязана вести раздельный учёт расходов и доходов, при этом целевые поступления налогом не облагаются (ч. 2 ст. 251 НК РФ). В разных формах НКО могут быть разные целевые поступления. Под термином «целевые поступления» принято понимать:

  • Взносы, вносимые членами, учредителями, участниками НКО. Примечательно, что под термином «взносы» принято понимать не только денежные средства, но и имущество.
  • Членские обязательные взносы, добровольные взносы членов организации. Как правило, это взносы в общественных организациях, ассоциациях, союзах, коллегиях.
  • Пожертвования (ст. 528 ГК РФ). Поступают в благотворительные фонды.
  • Добровольный взнос на развитие уставных целей НКО. Может поступить в любую НКО, в том числе АНО.
  • Субсидии, предоставленные из бюджетов всех уровней.
  • Бесплатные услуги, оказываемые волонтёрами и бизнесом. Так называемый взнос трудом.
  • Президентские гранты. Все прочие гранты могут облагаться налогом, а чтобы этого не произошло, необходимо соблюсти все условия, подробно изложенные в пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ. Важно понимать, что вы не оказываете услугу, акт оказанных услуг не должен возникнуть. И проведенное мероприятие организуется в уставных целях НКО.
  • Имущество и права, перешедшие по завещанию или полученные на осуществление благотворительной деятельности. 

Всё это может не облагаться налогом, если были соблюдены элементарные требования по оформлению документации.

На практике некоммерческие организации не уплачивают налоги с доходов, если они не занимаются осуществлением коммерческой деятельности: не продают товары, не сдают в аренду транспортные средства и недвижимость, и не имеют отношения к ценным бумагам. Главное – правильно и своевременно отчитаться в декларации об использовании целевых поступлений. 

Кому выгоден переход на упрощённую систему налогообложения? В первую очередь, некоммерческой организации, занимающейся реализацией товаров, предоставлением платных услуг и выполнением возмездных работ, чаще всего это АНО (Автономная некоммерческая организация). Если на балансе НКО есть движимое или недвижимое имущество, то переход на УСН также будет для неё выгоден и экономически оправдан. На УСН некоммерческая организация может перейти, если подпадает под ряд условий:

НКО не занимается производством подакцизных товаров.

Остаточная стоимость основных фондов составляет не более 150 млн. рублей.

У НКО отсутствуют филиалы.

Среднесписочная численность работников – не более 100 человек.

Прибыль составляет менее 112,5 млн. рублей (за 9 месяцев текущего года).

Чтобы перейти на УСН уже в следующем году, необходимо уведомить ИФНС о своём намерении в срок до 31 декабря.

При этом, указывается остаточная стоимость основных фондов, и размер прибыли, полученной до 1 октября текущего года (за 9 месяцев).

Если НКО – «свежая», то есть, только что созданная, то она может перейти на упрощёнку в течение календарного месяца с момента постановки на учёт в ИФНС. 

Налог на имущество. В законодательстве произошли изменения, и с 1 января 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество, за исключением объектов культурного наследия и земельных участков. Если у НКО, находящейся на УСН, отсутствуют объекты жилой или коммерческой недвижимости, по этому налогу ей даже не придётся отчитываться.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Они уплачиваются за сотрудников, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам. Базовая величина составляет 22% от размера материального вознаграждения работнику.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Страховые взносы на ОМС. Их размер равен 5,1%.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование. Это – 2,9% (временная нетрудоспособность, материнство) и 0,2% (профзаболевания и несчастные случаи на производстве).

НКО, занятые в социальной сфере и находящиеся на УСН, вправе рассчитывать на льготы, касающиеся уплаты взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Для них все расчёты производятся по сниженному тарифу (20 и 0,2% соответственно).

Если же некоммерческая организация, всё же, занимается коммерцией в той или иной форме, то она теряет право на получение льгот в случае, если размер ежегодного дохода превышает 79 млн. рублей (без учёта целевых поступлений). 

Обратите внимание. В случае наличия автотранспорт на балансе НКО, возникает транспортный налог и обязанность сдавать декларацию. И также происходит, если на балансе НКО есть земельные участки, возникает земельный налог или налог на землю, с требованием предоставить декларацию по земельному налогу.

В некоммерческой организации работают люди, и они далеко не всегда альтруисты, поскольку за свой труд получают зарплату. Расчет, удерживание и перечисление в бюджет НДФЛ – это прерогатива работодателя, берущего на себя функцию налогового агента.

Стандартная ставка НДФЛ – 13%. Примечательно, что сотрудники НКО нередко получают от неё и другие доходы, при этом, многие из них по закону не могут облагаться НДФЛ. С полным перечнем можно ознакомиться в ст.

217 НК РФ, и к их числу относятся:

  • плата за обучение;
  • призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
  • выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
  • стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
  • гранты и премии;
  • благотворительная помощь. 

Мы ответили на основные вопросы. Еще существует много частных случаев. Это связано, с тем, что форм НКО более восьми. Описать их все, нет смысла, только запутаем еще больше. Но если вопрос важный, он уже есть и вы не знаете как быть! Звоните или приходите на консультацию. Если сможет ответить за 10-20 минут, денег с Вас не возьмем. А Вы нас потом порекомендуете хорошим людям.

‎Позвонить бухгалтеру НКО. +7 (968) 878-38-99. В ватцап тоже можно писать.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Nalogooblozhenie_NKO

Какой режим налогообложения выбрать для ведения бухучета некоммерческого партнерства?

Некоммерческое партнерство налогообложение 2019

Ольга Криммель (бухгалтер НП 20 Июля 2009

Уважаемая Ольга,

пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что все хозяйственные операции необходимо оформлять оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти требования распространяются и на некоммерческие партнерства.

То есть некоммерческие партнерства должны подтверждать источники формирования имущества первичными документами, соответствующими установленным унифицированным формам и содержащими все обязательные реквизиты.

Кроме того, бухгалтерский учет в некоммерческих партнерствах должен осуществляться на основе общих методологических принципов, зафиксированных в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, и положениях по бухгалтерскому учету.

Специфика деятельности конкретного некоммерческого партнерства отражается в учетной политике организации. Некоммерческие партнерства, в отличие от общественных объединений, представляют бухгалтерскую отчетность ежеквартально.

Налог на прибыль.

Некоммерческие партнерства являются плательщиком налога на прибыль. При налогообложении необходимо обращать внимание на ограничения, которые могут быть связаны с указанной организационно-правовой формой, источниками формирования имущества и другими факторами, которые определяют состав налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно ст.

8 Федерального закона от 12.01.

1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческим партнерством признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

В соответствии со ст.26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иной формах являются:

  • регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
  • добровольные имущественные взносы и пожертвования;
  • выручка от реализации товаров, работ, услуг;
  • дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям и другим ценным бумагам и вкладам;
  • доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
  • другие не запрещенные законом поступления.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) членские взносы в организации, построенные на принципе обязательного членства, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческого партнерства и ведение им уставной деятельности. Поэтому данный вид поступлений не облагается налогом на прибыль.

Что касается второго вида поступлений, то в пп.1 п.2 ст.251 НК РФ говорится, что при определении налоговой базы не учитываются пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее ГК РФ).

Перечень учреждений и организаций, которым могут делаться пожертвования (дарение вещи или права в общеполезных целях), определен в п.1 ст.

582 ГК РФ, согласно которому пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Таким образом, список возможных получателей пожертвований закрытый, в который некоммерческие партнерства не входят. Конечно, безвозмездная передача вещи или права некоммерческим партнерствам возможна, но будет считаться не пожертвованием, а дарением, которое НК РФ не относит к целевым поступлениям, следовательно, налогом на прибыль они облагаются.

Поступления в виде выручки, дивидендов, доходов от собственности могут быть связаны с предпринимательской деятельностью. Следовательно, по таким поступлениям начисляется и уплачивается налог на прибыль в том случае, если некоммерческое партнерство не применяет специальные налоговые режимы.

Единый социальный налог.

Некоммерческие партнерства, производящие выплаты физическим лицам, признаются плательщиками единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Налог на доходы физических лиц.

Поскольку плательщиками данного налога выступают физические лица – работники некоммерческого партнерства, как штатные, так и работающие по договорам гражданско-правового характера. Некоммерческое партнерство выступает как налоговый агент, удерживая этот налог из заработной платы и перечисляя его в бюджет.

Налог на имущество.

Льгот по налогу на имущество некоммерческие партнерства не имеют и признаются плательщиками данного налога на общих основаниях.

Транспортный налог.

Транспортный налог уплачивается, если у некоммерческого партнерства есть на балансе транспортные средства.

Земельный налог.

Ежегодным земельным налогом облагаются земли, находящиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Если у некоммерческого партнерства есть таковые, то оно обязано начислять и уплачивать земельный налог.

Упрощенная система налогообложения.

С учетом вышеизложенного для некоторых некоммерческих партнерств существующая система налогообложения может быть довольно обременительной. Поэтому альтернативой для отдельных из них может стать упрощенная система налогообложения при условии соответствия требованиям главы 26.2 НК РФ.

Такая система может быть выгодна некоммерческим партнерствам:

  • которые ведут предпринимательскую деятельность, не имеющую льгот по налогообложению;
  • которые ведут предпринимательскую деятельность, имеющую льготы только по отдельным налогам;
  • которые не ведут предпринимательскую деятельность;
  • ведущим такую деятельность, при которой имеется риск налоговых споров.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, платят единый налог в размере 6% дохода или 15% дохода, уменьшенного на величину расходов. Единый налог заменяет собой налог на прибыль, единый социальный налог и налог на имущество, а также налог на добавленную стоимость, за исключением операций ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Остальные налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

Следует отметить, что пп.14 п.3 ст.346.12 НК РФ содержит ограничение, в соответствии с которым организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Минфин РФ придерживается точки зрения, что по указанному подпункту некоммерческое партнерство, в котором доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%, не имеет правовых оснований для перехода на упрощенную систему налогообложения.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ нет четкого определения, что означает «участие в организации», необходимо руководствоваться Гражданским кодексом РФ, в котором содержатся следующие понятия: участие в уставном капитале организации, участие в деятельности организации, участие в создании организации.

Формирование уставного капитала рассматривается Минфином как один из квалифицирующих признаков «непосредственного участия».

Источник: https://cornaudit.ru/vopros-otvet/484/

Путь права
Добавить комментарий