Примеры регрессивного налога

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

Примеры регрессивного налога

Тимофей Изотов/Коммерсантъ

В правительстве опять заговорили о “налоге на богатых” с целью стимуляции экономического роста. Новый налог может появиться в России не раньше 2018 года, потому что правительство решило не менять налоговые условия до этого срока.

В какой форме этот налог могут ввести, не уточняется. Ранее этот вопрос не раз поднимался: предлагалось ввести прогрессивный подоходный налог, когда ставка НДФЛ зависит от размера доходов, был вариант создания отдельного “налога на роскошь”. Также под “налогом для богатых” иногда понимают повышенные ставки на отдельные предметы роскоши: элитную недвижимость, дорогие машины, яхты и т. п.

Чаще всего инициативы касаются введения прогрессивного НДФЛ. В октябре 2013 года депутаты от фракции “Справедливая Россия” предлагали повысить ставку НДФЛ для лиц, чей доход превышает 5 млн рублей в год, до 18%.

В 2014 году партия предложила поправки, согласно которым нужно было бы разделить росиян на четыре группы: с доходом до 5 млн рублей в год, от 5 млн до 50 млн рублей, от 50 млн до полумиллиарда рублей и более полумиллиарда.

Для первой группы, согласно поправкам, нужно было оставить налог на уровне 13%, для второй установить планку на 18%, для третьей и четвертой – 23% и 28%, соответственно.

А в марте этого года КПРФ предложили облагать людей с доходом выше 1 млн рублей в месяц налогом по ставке 50%, а людей с доходом от 400 тыс. рублей до 1 млн рублей в месяц – по ставке 30%. Эти законопроекты были отклонены, но время от времени идея введения прогрессивной шкалы в России выносится на обсуждение.

В России сейчас действует так называемый пропорциональный НДФЛ: каждый гражданин РФ отдает государству одинаковую долю своего дохода, у нас это 13%. “Налога на роскошь” у нас нет, таким образом, самые обеспеченные россияне находятся в относительно равных условиях с остальными.

При этом, по словам аналитиков, подоходный налог в России можно даже назвать не плоским, а регрессивным. Кроме подоходного налога 13% каждый россиянин платит страховые взносы, также уплачиваемые с фонда заработной платы (ФОТ). “Если грубо, то для людей с годовым ФОТ меньше 711 тыс.

рублей эти взносы составят 30%, для сумм свыше 711 тыс. рублей вносы будут всего лишь 15,1%. Получаем, что сводная ставка подоходного налога для бедных групп населения равна 43%, для богатых – 28,1%.

Таким образом, в России не плоская шкала налогообложения, а регрессивная”, – рассуждает Василий Сапожников, аналитик Rye, Man & Gor Securities.  

В то же время практически во всех развитых странах налоги обеспеченных людей в совокупности в несколько раз превышают налоги малоимущих. “Нижний” порог НДФЛ часто ниже “верхнего” в 2-8 раз. К примеру, в Швеции “верхний” порог составляет 56,4%, а нижний – 0%, в Бельгии подоходный налог начинается от 25% и доходит 53,7%, в Германии – 14-47,5%, в Австрии – 36,5-50%.

В Европе традиционно самые высокие налоги, ставки НДФЛ для тех, кто хорошо зарабатывают, колеблются от 40 до 50%. Но есть карибский остров Аруба, который миллионеры обходят стороной: ставка НДФЛ там находится на уровне 58,95%. По данным KPMG, это самая высокая ставка подоходного налога в мире на данный момент.

Максимальные значения НДФЛ в разных странах

В Европе самыми низкими ставками могут похвастаться Албания, Болгария, Македония, Босния и Герцеговина (1-10%), в Африке и Латинской Америке — Маврикий, Ангола, Коста-Рика (11%-20%).

Есть страны, в которых НДФЛ нет совсем – за это миллиардеры любят, к примеру, Монако. В княжестве Монако, по данным исследования Approved Index, основанном на списке Forbes-2015, самая большая плотность миллиардеров в мире. Так, на 12,6 тыс. жителей княжества приходится один миллиардер.

Также нет подоходного налога в некоторых странах Ближнего Востока, Бахрейне, Кувейте, Омане и других, но получить гражданство этих стран практически невозможно. Однако можно попробовать стать гражданином на Бермудах или Кайманах, там НДФЛ тоже нулевой.

А единственной страной, в которой официально нет вообще никаких налогов, останется КНДР.

Страны, в которых нет подоходного налога

По мнению Алены Афанасьевой, старшего аналитика ГК Forex Club, прогрессивная шкала НДФЛ в России до сих пор не принята, потому что позитивный экономический эффект от нее не так уж очевиден. “С ростом налоговой нагрузки на “богатых” начинает развиваться тенденция бегства капитала в “офшоры”.

В текущих условиях, когда российской экономике не хватает ликвидности, а власти, напротив, пытаются применить “офшорную амнистию”, чтобы вернуть хотя бы часть инвестиций в страну, было  бы нелогичным увеличивать давление на тех, кто может стать опорой для России в довольно сложный момент развития”, – говорит аналитик.

По словам Вадима Исакова, территориального директора банка “БКС Премьер”, если и вводить прогрессивный налог, то разрыв для таких стран, как Россия, должен быть меньше, чем в Европе, например 13-15-17-20%.

“Есть еще одно “но” – возможно, такое решение было бы не очень своевременно, ведь параллельно мы боремся с офшорами, возвращаем в страну капиталы, а высокие налоги в текущий период могут, наоборот, демотивировать состоятельных граждан.

Если не продумать применение поправок, в частности вопрос величины ставок и то, как повышение налогов увязать с антиофшорной политикой, серые налоговые схемы с большой вероятностью активизируются”, – предупреждает аналитик.

“Нужно помнить, что у богатых людей всегда есть способы не платить налоги вообще. Только неуплата налогов также имеет свою стоимость в виде расходов на юристов, покупку офшорных компаний, сюда же надо добавить риски блокирования средств и налоговых проверок, – отмечает Василий Сапожников.

– В итоге законодатель только опытным путем может определить тот баланс, где большинству богатых людей будет выгоднее уплатить налог вместо ухода от него. С этой точки зрения текущие ставки налогообложения богатых в России более эффективны, чем прогрессивные. А социальную справедливость надо оставить за рамками законодателя.

Это называется благотворительность и к регулированию никакого отношения не имеет”.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!

Источник: https://www.dp.ru/a/2015/10/09/Nalog_na_bogatih

Способы снижения регрессивного воздействия НДС

Примеры регрессивного налога

Наиболее серьезные из проблем, связанных с НДС, – незаконные схемы его возмещения из бюджета, сложности с налогооб-ложением электронной торговли, финансовых услуг.

Кроме того, экономическое воздействие НДС существенно искажается в странах с высоким уровнем коррупции, большими оборотами в теневой экономике, неэффективным механизмом админи-стрирования налогов.

Тем не менее, несмотря на наличие перечисленных проблем, на сегодняшний день только несколько стран – Белиз, Гренада, Гана, Мальта, Вьетнам, Япония – отказались от его применения. Но даже и эти страны либо уже вернулись к применению НДС, либо планируют сделать это в ближайшее время.

Это связано с тем, что, несмотря на перечисленные проблемы, связанные с применением НДС, в целом поддаются кор-ректировке путем создания соответствующей законодательной базы, проведения реформы административного механизма, с помощью других нормативно-правовых и контрольных мер, доступных законодательным и административным органам государства4.

На наш взгляд, для оценки воздействия НДС теоретически верным будет использование такого критерия, как регрессивный характер НДС (основная часть налогового бремени ложится на лиц с более низкими доходами)5.

До настоящего времени идут споры о том, возможно ли снижение регрессивного воздействия НДС. Эта проблема становится краеугольной для многих законодателей при принятии решения о введении НДС.

В политических спорах о возможности введения НДС регрессивный характер этого налога (подчеркнем, не незаконные схемы его возмещения и не сложное администрирование!) считается одним из самых негативных факторов. При этом делается ссылка на невыполнение одного из основополагающих принципов налогообложения – принципа справедливости6.

Необходимо принимать во внимание экономические условия, которые должны выполняться, чтобы утверждение о регрессивном характере НДС было верным7.

Регрессивный характер НДС проявляется, когда:

1. накопления налогоплательщиков с высоким доходом не расходуются на приобретение товаров и работ, являющихся объектами налогообложения для целей НДС, потому что иначе эта часть накоплений экономически будет представлять собой отложенный во времени НДС, уплаченный при покупке соответствующих товаров (работ, услуг);

2. все товары (работы), являющиеся объектом налогообложения для целей НДС облагаются по одной ставке;

3. часть расходов, потраченная на товары (работы), облагаемые НДС, от суммы всех расходов налогоплательщиков с низким доходом составляет столько же, сколько у налогоплательщиков с высоким доходом;

4. 100% НДС перелагается на конечного потребителя.

Способы преодоления регрессивного характера НДС

К основным способам, применяемым в мире для преодоления регрессивного характера НДС8, относятся:

  • использование нулевой (или пониженной) ставки налога на продукты питания и предметы первой необходимости;
  • исключение из перечня операций, облагаемых НДС, отдельных видов операций;
  • возмещение сумм НДС (возмещение определенной «вмененной суммы» НДС лицам с невысокими доходами).

Для снижения регрессивного воздействия НДС в мире широко используется предоставление налоговых льгот в виде освобождений и изъятий.

НАЛОГОВЫЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ И ИЗЪЯТИЯ В теории налогового права: – изъятия – налоговые льготы, предоставляемые в виде выведения из налогооблагаемой базы отдельных объектов обложения; – освобождения – налоговые льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки (или окладной суммы).

Применение нулевой ставки (пониженной) налога на товары (работы, услуги) первой необходимости, которыми считаются еда, жилье и медицинские товары. Это один из наиболее эффективных способов минимизации негативного воздействия НДС9.

Экономические исследования показали, что если широкий круг товаров (работ, услуг) первой необходимости облагается НДС по ставке 0% (как, например, в Великобритании, Канаде, Ирландии и Мексике10), то это способствует снижению регрессивного воздействия НДС и даже достижению его прогрессивного воздействия. Но при этом необходимо тщательно составлять перечень, в который будут включены товары первой необходимости, иначе наибольшую выгоду от применения нулевой ставки НДС могут получить лица с более высокими доходами, как показали исследования в Ирландии и Швеции.

Что касается применения дифференцированных ставок, то в некоторых исследованиях отмечается, что в большинстве индустриально развитых стран применяется единая ставка либо дифференцированные ставки (включающие стандартную и пониженную, но не повышенную, ставки на отдельные товары и услуги). В этой связи необходимо отметить часто упоминаемую в теории возможность снижения НДС путем применения повышенных ставок НДС к товарам категории «роскошь» (luxury). Достаточно часто высказываются мнения о необходимости обложения таких товаров по более высокой ставке НДС. Однако в связи с тем, что понятие «роскошь» – оценочное, существуют определенные сложности законодательного определения перечня таких товаров. Кроме того, отслеживание товаров роскоши, их обложение НДС по более высокой ставке и взыскание налога с их владельцев считается высокозатратным с точки зрения администрирования.

Согласно некоторым исследованиям страны, которые применяют повышенные ставки НДС, не достигли основной цели такого применения НДС – справедливого распределение бремени налога и снижения его регрессивного воздействия. Поэто-му ряд стран уже отказался от практики обложения по повышенной ставке НДС таких товаров11.

Исключение из перечня операций, облагаемых НДС, отдельных видов операций (налоговые изъятия). Этот способ используется примерно в 50 странах, большинство из которых – развивающихся. Из перечня облагаемых НДС операций исключают одни и те же услуги (почтовые, в сфере культуры, медицинской помощи и т. п.)12.

Основание выведения из налогооблагаемой базы НДС указанных услуг – необходимость достижения определенных социальных, распределительных функций, цель которых – увеличение потребления социально значимых товаров, услуг и снижение регрессивного характера НДС.

В то же время последствия применения налоговых изъятий очень сложно оценить, в том числе потому, что они могут искажать действие НДС.

Это связано с тем, что если в цепочке плательщиков НДС кто-то освобожден от уплаты налога, то экономически НДС учитывается таким «неплательщиком» налога в цене товара и, соответственно, если товар продается далее, то сумма НДС включается в цену. Следовательно, бремя уплаты налога несет покупатель без возможности применения вычета13.

Таким образом, возникает кумулятивный эффект, который стал основной причиной отмены налога с оборота в России в свое время. Несмотря на это есть страны, где налоговые изъятия приводят к достижению прогрессивного воздействия НДС.

В частности, исследования в Боливии, Колумбии, Эквадоре (2007 г.

) выявили прогрессивное воздействие НДС, которого удалось достичь за счет изъятий, применяемых к товарам и услугам, потребляемым в основном налогоплательщиками с невысокими доходами14.

Возмещение сумм НДС (возмещение определенной «вмененной суммы» НДС лицам с невысокими доходами, которые, как считается, более всего подвергаются негативному влиянию регрессивного характера НДС) в теории считается наиболее действенным.

Однако этот способ снижения регрессивного воздействия НДС связан с достаточно высокими затратами на администрирование15.

Например, в Канаде – эта страна считается одним из наиболее успешных примеров применения такого способа снижения регрессивного воздействия НДС16 – в 2008 г.

было возмещено по 237 канадских долларов каждому из супругов (если семья) и по 125 – несовершеннолетним детям. Сумма дохода, на которую распространяется возмещение НДС, индексируется ежегодно.

Как обстоит дело в России

Из перечисленных выше способов снижения регрессивного воздействия НДС в России широко применяются лишь налоговые изъятия и освобождения в виде пониженных ставок 0% и 10% (ст. 149 и 164 НК РФ).

Возмещение сумм НДС лицам с невысокими доходами не применяется, по причине, как уже отмечалось, серьезных затрат на администрирование такого способа. Между тем из указанных способов снижения регрессивного воздействия НДС налоговые изъятия должны быть минимальными в связи с опасностью возникновения кумулятивного эффекта.

При этом очевидно, что время для введения возмещения «вмененных сумм» НДС лицам с невысокими доходами еще не наступило.

В целом законодательная база по НДС в России соответствует мировым стандартам и эффективность этого налога достаточно высока17. В настоящее время применяется общая ставка НДС 18% – средняя по значению в сравнении со ставками НДС в мире.

Оппоненты НДС отмечают высокий процент сумм возмещения НДС из бюджета – около 50% от суммы уплаченного НДС.

Однако такой высокий процент возмещения не означает, что существенная часть НДС возмещается по незаконным схемам.

Напротив, как показывают сравнительные исследования, наибольший процент возмещения НДС характерен для развитых стран или для наиболее передовых из развивающихся стран.

К примеру, возмещение НДС достигает почти 50% от суммы уплаченного НДС в таких странах, как Великобритания, Голландия, Канада, Сингапур, Южная Африка18.

Недостатки действия НДС в России отрицать, безусловно, нельзя, но ответ на вопрос, насколько оправданным будет замена его налогом с продаж, также неоднозначен.

Недавно проведенное исследование выявило, что введение налога с продаж кардинально не изменит доходные поступления в бюджет по сравнению с НДС19.

Также достаточно спорным представляется утверждение, что администрировать НДС сложнее, чем налог с продаж.

Выводы

По мнению автора, действующий в России НДС необходимо доработать.

С различными проблемами применения этого налога сталкиваются все страны, но высокая степень распространения НДС в мире и большой наработанный опыт его применения в целом подтверждают его доходность и нейтральность20.

Российский НДС вполне может быть прогрессивным при выполнении определенных условий. В этой связи представляется необходимым:

  • исследовать действие налоговых изъятий от уплаты НДС, применяемых в настоящее время в России. В частности, оценить необходимость каждого из таких изъятий с точки зрения потенциального кумулятивного эффекта. При этом можно рассмотреть возможность замены некоторых налоговых изъятий применением нулевой ставки НДС, что экономически создаст эффект, аналогичный налоговому изъятию, а риски, связанные с возникновением кумулятивного эффекта, будут су-щественно снижены;
  • рассмотреть возможность перехода на двухуровневую систему ставок НДС (0% и стандартная), что позволит снизить расходы на администрирование НДС государственными фискальными органами и налогоплательщиками;21
  • оценить возможность введения индивидуальных налоговых освобождений в виде возмещения части уплаченного НДС для лиц с невысокими доходами. Однако данный способ снижения регрессивного воздействия НДС достаточно сложен в администрировании, и его введение в России, к сожалению, пока можно рассматривать лишь на теоретическом уровне.

1 О первом заседании экспертной группы «Налоговая политика» см.: О налоговых маневрах : Налоговед. 2011. № 4. С. 8.

2 По информации, представленной на конференции ОЭСР и МВФ  в 2005 г. , НДС применяют 135 стран. – URL: http://www.oecd.org/document/19/0,3746,en_2649_33749_34574675_1_1_1_1,00&&en-USS_01DBC.html.

3 Терра Бен Дж. М. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС // ОЭСР., 1995. С. 31.

4 См.: Берд Р., Гендрон П. Косвенные налоги в Канаде (на англ. яз). 2009, май. – URL: http://www.americantaxpolicyinstitute.org/pdf/VAT/Bird-Gendron.pdf.

5 См.: Берд Р., Гендрон П. Пересмотренный НДС: новый взгляд на НДС в развивающихся и переходных странах. 2005. С. 31. – URL: http:// http://www.fiscalreform.net/index.php?option=com_content&task=view&id=23&Itemid=77.

6 Подробнее см.: Экклстон Р. Налоговые реформы: политика налогов на потребление в Японии, США, Канаде и Австралии. – Edward Elgar Publishing, 2007 (Великобритания).

7 См.: Налоговое право // Учеб. пособие под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2005. С. 48–55; Дженкинс Г., Дженкинс Х., Куо К-У. НДС прогрессивен? //  Исследование № 1059, Квинс Юниверсити, 2006.

8 В статье не рассматриваются способы, которыми в разных странах имплементируются международные нормы о противодействии мошенническим схемам возмещения НДС, об обложении НДС финансовых услуг и т. д. Это тема отдельного исследования.

9 См.: Касперсен Е., Меткалф Г. НДС прогрессивен? Годовой эффект в сравнении в эффектом в течение времени в целом / Исследование № 4387, 1995. – URL: http://www.nber.org/papers/w4387.pdf?new_window=1.

10 См.: Кноссен С. НДС в Южной Африке: какая структура налоговых ставок? 2004 / База данных IBFD, VAT Monitor, January/February 2004.

11 См.: Hall, Robert E. Guidelines for Tax Reform: the simple, progressive value-added consumption / in Auerbach A., Hassett K. [eds] Toward Fundamental Tax Reform, a collection of nine essays on various aspects of tax reform. AEI Press. 2005.

Регрессивный характер НДС означает, что налоговое бремя лежит на лицах с низким доходом

12 См.: Направления развития налогов на потребление: НДС, акцизы и экологические налоги / Публикация ОЭСР. 2008. С. 53.

13 См.: Туроний В. Налоговое право – его составляющие и законодательная техника / гл. 6 «НДС». – МВФ, 1996.

14 См.: Барекс А., Рока Д., Вилела Л. Фискальная политика и оценка прогрессивного характера и распределительной функции налогов и социальных государственных расходов в странах АНДЕАН. – URL: http://www.iadb.org/intal/aplicaciones/uploads/publicaciones/i_INTALITD_WP_33_2007_Barreixetal.pdf.

15 См.: Биклей Л. НДС: концепции, политические вопросы и опыт ОЭСР. – Нью-Йорк, Novinla Books, 2003.

Источник: http://nalogoved.ru/art/260.html

Регрессивная система налогообложения в 2019 году

Примеры регрессивного налога

Уровень развития и функционирования государства во многом зависит от наполнения доходной части бюджета, основным источником которой являются налоги.

Налоговая система – мощный экономический регулятором в условиях рыночных отношений. От эффективности данной системы зависит благополучие всего государства.

Существует четыре системы соотношений налоговых ставок к доходу: пропорциональная, равная, прогрессивная и регрессивная системы налогообложения.

Мировая практика

В наиболее развитых странах общество принимает оплату сборов, как нечто вполне естественное. Однако существует определенная грань между посильной и чрезмерной нагрузкой на бизнес и население, которую переходить нельзя.

Методы для регулирования налогообложения в мировой практике

  1. Равный. Вариант примитивный и самый простой, но не в полном объеме учитывает интересы малоимущих граждан страны. Такой метод используется в Японии. Суммы налоговых платежей равны для всех жителей государства независимо от их платежеспособности.
  2. Пропорциональный.

    Ставка одинакова для всех, сумма зависит от базы налогообложения. В России при расчете множества платежей применяется данный метод. Такой способ в большей степени бьет по карману среднестатистических плательщиков по сравнению с состоятельными гражданами. Нагрузка на свободный доход довольно высокая.

  3. Прогрессивный.

    Такой метод прост и понятен – платит больше тот, кто зарабатывает много. В Новой Зеландии применяется прогрессивный метод начисления подоходного налога. В этой стране хорошо развиты социальное обеспечение населения, бесплатное образование и качественное медицинское обслуживание.

    Такой метод имеет самую высокую поддержку среди граждан, и выглядит вполне справедливо: с увеличением дохода растет и ставка налога.

    Однако не во всех государствах он эффективен и нередко провоцирует уклонение от налогов: в странах, применяющих прогрессивную схему, бизнесмены выводят свои доходы из-под налогообложения путем перевода бизнеса в другие страны, тем самым сокращая налоговые поступления в бюджет родной страны.

  4. Регрессивный.

    На первый взгляд формула расчета кажется необъективной: большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах. Однако регрессивное налогообложение показывает, что богатство можно декларировать. В результате увеличения прибыли понижается коэффициент сбора. Регрессивный метод порой дает больший эффект, чем прогрессивный.

Плюсы и минусы регрессивного налогообложения

Этот вариант начисления платежей до достижения определенного размера дохода можно рассматривать как пропорциональный или прогрессивный, но затем вместо увеличения ставка налога по мере роста дохода снижается.

В чистом виде регрессивная шкала налогообложения встречается в современной мировой экономике очень редко.

Однако в Российской Федерации начиная с 2001 года единый социальный налог (сейчас – страховые взносы) рассчитывается по данной схеме.

Снижение ставки взносов при увеличении расходов на фонд оплаты труда направлено на выведение из тени заработной платы, сокращение выплаты дохода «в конвертах».

Так, например, в 2018 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составит 755 000 руб. (в 2016 году он был равен 718 000 руб.), а предельная база по пенсионным взносам в 2018 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.); медицинские взносы в 2018 году придется платить со всех выплат, как и в 2016 году. При этом необходимо отслеживать совокупный доход каждого работника.

К регрессивным можно отнести и косвенные налоги (акциз, НДС, пошлина), если рассматривать не номинальную ставку, а экономическую, то есть отношение суммы перечисленного налога к общей сумме дохода. Акцизный сбор устанавливается в отношении отдельных товаров массового потребления и зависит от вида товара.

НДС добавляется к цене товара на всех этапах – от производства до реализации. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, что доказывает отнесение этого вида налога к регрессивному.

 А, например, в суде государственная пошлина на подачу заявления зависит от размеров имущественных требований истца.

Так как вся нагрузка по косвенным платежам ложится непосредственно на носителя (конечного потребителя), их бремя будет выше для той части населения, доход у которой меньше.

Напрямую о применении регрессивного вида налогообложения в российском законодательстве не говорится. А обратившись к мировому опыту, нельзя сделать однозначный вывод о положительных либо отрицательных моментах данного подхода. В целом большинству указанная система кажется несправедливой.

Ведь получается, что при таком виде налогообложения гражданин, имеющий меньшие доходы, в процентном выражении платит больше гражданина с большими доходами. Так, например, еще австрийский экономист Карл Менгер (1840-1921) – основатель «австрийской школы» маржинализма – в своей книге «Основания учения о народном хозяйстве» писал, что N-ная сумма денег для бедного дороже, чем для богатого.

Но рассмотрим в качестве примера расчет страховых взносов.

В 2018 году замдиректора ООО «Альфа» Иванов П.С. получал заработную плату в размере оклада 90 000 руб. В августе 2018 года его совокупный доход за год достиг 720 000 руб.

Бухгалтер Петрова С.И. на зарплату Иванова за период с января по октябрь начислила следующие взносы (для наглядности для расчета принимаем взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, без учета Фонда медицинского страхования):

в Пенсионный фонд

720 000 х 22% = 158 400 руб.

и в Фонд социального страхования

720 000 х 2,9% = 20 880 руб.

За этот же период с заработной платы бухгалтера Петровой С.И., имеющей оклад 30 000 руб., доход которой достиг 300 000 руб., было начислено взносов:

в Пенсионный фонд

240 000 х 22% = 52 800 руб.

и в Фонд социального страхования

240 000 х 2,9% = 6 960 руб.

За весь 2018 год эти работники получили доход: Иванов – 1 080 000 руб. и Петрова – 360 000 руб.

Тогда годовые взносы с зарплаты Петровой при общей ставке 24,9% (т.е. 22% + 2,9%) составят:

в Пенсионный фонд

360 000 х 22% = 79 200руб.

и в фонд социального страхования

360 000 х 2,9% = 10 440 руб.

Годовые же взносы с зарплаты Иванова составят:

в Пенсионный фонд

876 000 х 22% + (1 080 000 – 876 000) х 10% = 213 120 руб.

и в Фонд социального страхования

755 000 х 2,9% = 21 895 руб.

Итого 213 120 + 21 895 = 235 015 руб., что в процентном выражении от совокупного годового дохода Иванова составит

235 015 : 1 080 000 х 100% = 21,76%

Следовательно, в процентном выражении налоговая нагрузка на организацию при регрессивном налогообложении ниже.

Но бухгалтер Петрова будет обижаться и думать о несправедливости жизни: «Этот замдиректора получает больше зарплаты, чем я; так и взносы в процентах гораздо ниже, чем начисленные на мою зарплату!».

Итак, регрессивный метод нельзя назвать однозначно полезным или вредным для налогоплательщиков, но для экономии на процентной ставке он стимулирует граждан зарабатывать больше.

Таким образом, сокращая долю налогов и тем самым уменьшая налоговое бремя при применении регрессивной шкалы налогообложения по социальным взносам, Россия добилась снижения коррупционной составляющей, вывода «из тени» выплат зарплаты работникам, роста наполнения бюджета: поступления от этой статьи доходов в % от ВВП составили в 2014 году 6,46%, а в 2015 году – 6,96%.

Налоги – регрессивная шкала налогообложения:

Роскошный налог на бедных.mp4

Наталья Покровская про налоги и НДФЛ

LFTR (Liquid Fluoride Thorium Reactor) Defended by Kirk Sorensen @ ThEC2018

ПРАВДА О ПЕНСИОННОМ ВОЗРАСТЕ ИЗ ЗАЛА ГОСДУМЫ

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/regressivnaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Существует несколько видов налоговых систем прогрессивная

Примеры регрессивного налога

Главным источником формирования бюджета всегда были налоги, поэтому от того, насколько правильно будет построена налоговая система, будет зависеть благополучие страны. Все граждане и компании, получающие доход, обязаны уплачивать в казну государства налоги, рассчитанные по установленной модели налогообложения.

В экономике существует несколько методов регулирования поступающих начислений. Каждый из них несёт различный экономический смысл и имеет характерные особенности.

Плоское, прогрессивное и регрессивное налогообложение – в чём разница

В связи с тем, что основной задачей налоговой системы является эффективное пополнение государственной казны, законодатели постоянно придумывают различные модели, которые отвечают условиям того или иного экономического периода страны. Среди принятых вариантов существует три наиболее удачные системы налогообложения, которые в своё время применялись, а некоторые применяются в настоящее время для начисления сборов:

  • Плоское налогообложение используется на территории нашей страны в настоящее время. Такой метод предполагает начисление и уплату равных налогов для всех слоёв населения. В такой системе не учитываются социальные интересы граждан и коммерческих структур, но она на сегодняшний момент является наиболее простой и оптимальной.
  • Прогрессивная система предполагает увеличение налоговой ставки по мере роста дохода. Причём при переходе от одной ступени к другой налогом облагается только та часть прибыли, которая превысила установленные показатели. Такой налог применялся в России по отношению НДФЛ. В основе метода лежит перераспределение налогового бремени с бедных слоёв населения на более богатые.
  • Регрессивное налогообложение является полной противоположностью прогрессивному, так как в связи с ростом дохода налоговые ставки системы снижаются. Такая модель проявила себя как наиболее эффективный метод взимания налоговых платежей.

Почему пониженная ставка способна приносить высокий доход

Рассмотрим более подробно регрессивную модель построения налоговых отчислений. Для того чтобы налогоплательщик был уверен в справедливости применения той или иной системы, а также для снижения сокрытия части доходов, законодатели разработали регрессивное налогообложение.

Такая система стала мощным стимулом к тому, чтобы в стране началась массовая легализация получаемых доходов, в связи с этим явлением государство стало получать дополнительный доход, несмотря на то, что ставки налогов были снижены.

Чем опасна регрессивная шкала

Регрессивная система налогообложения имеет довольно тонкую грань между плюсами и минусами. Длительное применение модели может нарушить социальное равновесие и привести к некоторому недовольству различных слоёв общества. Такие настроения общества неблаготворно влияют на пополнение бюджета страны.

Кроме того, если правительство пытается залатать бюджетные дыры, то регрессивная модель будет это делать довольно медленно, а в условиях кризисной экономики такие темпы неприемлемы.

Для кого система регрессии налоговых платежей наиболее выгодна

Если рассматривать в виде примера сферу малого бизнеса, то для ее представителей регрессивное налогообложение означает систему, которая обязывает платить равный налог с дохода независимо от обеспеченности компании.

Иными словами, чем состоятельнее предприятие, тем меньше оно начисляет платежи. С точки зрения равноправия это выглядит довольно несправедливо.

Но, с другой стороны, такая модель мотивирует руководство фирмы к увеличению доходной части и легализации заработной платы сотрудников.

В отношении каких налогов может применяться регрессивное налогообложение: примеры

Несмотря на то что регрессивная модель является довольно выгодной системой начисления платежей, она не считается особо популярной. В России регрессивное налогообложение применялось в начале двухтысячных годов по отношению к единому социальному налогу. Также в виде примера можно привести косвенные налоги, которые уплачивают в конечном счёте потребители.

НДС и акцизы по отношению к определённым видам товаров имеют пониженные номинальные ставки. Благодаря этому население имеет возможность приобретать товары первой необходимости, сезонную продукцию и вещи, попадающие под льготный акцизный режим, по наиболее приемлемой цене. В этом случае регрессивная система налогообложения имеет очевидные плюсы.

Государственная пошлина тоже носит регрессивный характер, так как имеет определённую шкалу ставок. При подаче исковых заявлений по имущественным делам сумма пошлины уменьшается в зависимости от размера иска.

Какая система налогообложения наиболее приемлема для современных условий экономики

В настоящее время наше государство испытывает некоторый дефицит бюджета, который можно частично закрыть налоговыми платежами. В связи с этим экономисты тщательно продумывают новую модель налогового режима, которая будет идеально подходить к условиям современного бизнеса.

Регрессивная шкала налогообложения в такие времена не совсем приемлема, так как она не способна восстановить довольно большой недобор. В связи с этим законодатели разработали законопроект, имеющий прогрессивный многоступенчатый характер начисления сборов.

В его основе заложены строго определённые нормативы, по которым будут определяться налоговые ставки. Затрагивать такое налогообложение будет подоходный налог граждан. Если углубиться в реальные числа модели, то можно увидеть, что предлагаемая система имеет довольно низкую стартовую ставку налога (5%).

В какой-то мере это даже напоминает регрессию по сравнению с действующим режимом.

Разрабатываемая система пока не находит общего согласия законодателей, и поэтому отложена до лучших времён. Возможно, в связи с изменением экономической ситуации в стране такой законопроект получит свою путёвку в жизнь.

Налоговые системы служат для официального изъятия части дохода в пользу государственного бюджета. От того, насколько действующая модель вызывает доверие населения, зависит размер поступающих взносов.

Регрессивное налогообложение зарекомендовало себя как стимулирующая модель легализации дохода, но тем не менее система создана для определённого экономического курса и не может применяться в условиях выхода из кризиса.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-regressivnaya-sistema-nalogooblozheniya-progressivnoe-i-regressivnoe-nalogooblozhenie-primery.html

Плоское, прогрессивное и регрессивное налогообложение — в чем разница. Регрессивная система налогообложения. Прогрессивное и регрессивное налогообложение: примеры

регрессивное налогообложение — в чем разница»>

Главным источником формирования бюджета всегда были налоги, поэтому от того, насколько правильно будет построена налоговая система, будет зависеть благополучие страны. Все граждане и компании, получающие доход, обязаны уплачивать в казну государства налоги, рассчитанные по установленной модели налогообложения.

В экономике существует несколько методов регулирования поступающих начислений. Каждый из них несет различный экономический смысл и имеет характерные особенности.

Плоское, прогрессивное и регрессивное налогообложение — в чем разница

В связи с тем, что основной задачей налоговой системы является эффективное пополнение государственной казны, законодатели постоянно придумывают различные модели, которые отвечают условиям того или иного экономического периода страны. Среди принятых вариантов существует три наиболее удачные системы налогообложения, которые в свое время применялись, а некоторые применяются в настоящее время для начисления сборов:

  • Плоское налогообложение используется на территории нашей страны в настоящее время. Такой метод предполагает начисление и уплату равных налогов для всех слоев населения. В такой системе не учитываются социальные интересы граждан и коммерческих структур, но она на сегодняшний момент является наиболее простой и оптимальной.
  • Прогрессивная система предполагает увеличение налоговой ставки по мере роста дохода. Причем при переходе от одной ступени к другой налогом облагается только та часть прибыли, которая превысила установленные показатели. Такой налог применялся в России по отношению НДФЛ. В основе метода лежит перераспределение налогового бремени с бедных слоев населения на более богатые.
  • Регрессивное налогообложение является полной противоположностью прогрессивному, так как в связи с ростом дохода налоговые ставки системы снижаются. Такая модель проявила себя как наиболее эффективный метод взимания налоговых платежей.

Налоговая ставка — Audit-it.ru

Примеры регрессивного налога

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

Основные виды налоговых ставок

По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов.

Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики.

Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

Налоговая ставка: подробности для бухгалтера

  • Соотношение понятий «налоговая льгота» и «дифференцированная налоговая ставка» в налоговом законодательстве РФ и порядок их применения … вопрос о природе понятия «дифференцированная налоговая ставка», которое, например, зачастую предусматривается региональным … .2001 г.

    № 1685-296 дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для:
    организаций, непосредственно осуществляющих … обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует, что налоговая ставка отличная от налоговой … природе предусмотренных законодательством терминов «дифференцированная налоговая ставка» и «налоговая льгота», их абсолютной …

  • Применение дифференцированной (пониженной) налоговой ставки … 1. В формально-юридическом смысле налоговые ставки и налоговые льготы являются различными … от предусмотренной налоговой ставки (в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки) либо изменить … том числе при установлении пониженной налоговой ставки, обязательные элементы налогообложения не … .

    Другими словами, определение пониженной налоговой ставки по тому или иному налогу … подтверждающих правомерность применения дифференцированной (пониженной) налоговой ставки.
    [1] К такому выводу Конституционный …

  • Применение АУ ставки 0% по налогу на прибыль: новшества с 2020 года …

    РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0 % с учетом особенностей, установленных …

  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019 … 1 статьи НК РФ, применило налоговую ставку 0 процентов. Рассматривая спор, суды … органа о неправомерности применения Налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов. Проанализировав условия договора …

    размере 0 процентов, и поскольку налоговая ставка является установленным законом элементом налогообложения … оказание экспедиторских услуг, с применением налоговой ставки 18 процентов.
    Определение от 01 …

  • Налоговые риски выдачи займа другой фирме, если процентная ставка по договору займа будет выше или ниже ставки рефинансирования …

    при этом являются сельхозпроизводителями, применяющими налоговую ставку по налогу на прибыль организаций …

  • О применении ставки налога на прибыль 0% сельхозпроизводителем в отношении сумм возмещения убытков … ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 0%. Согласно … ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 0%.
    Согласно …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продуктов … в таможенной процедуре реэкспорта, по налоговой ставке 0 процентов после ввоза в …
  • Когда искусственное «дробление» бизнеса становится налоговым преступлением? …

    налогового режима, налоговой льготы, пониженной налоговой ставки и др.). Достигнутую таким образом … за счет того, что базовая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций …

  • Налог на имущество организации в 2019 году … налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число …

  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете … , услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов).
    Указанные …
  • Налог на прибыль: установление действительных налоговых обязательств по результатам ВНП … расходы;
    применение той или иной налоговой ставки с учетом установленных фактических обстоятельств …
  • Сложные ситуации по НДС и их отражение в «1С:Бухгалтерии 8» … учесть, что в графе 7 «Налоговая ставка» корректировочного счета-фактуры указывается ставка …
  • Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени …

    медицинских организаций, перешедших на применение налоговой ставки 0% с начала налогового периода … , заявление о переходе на применение налоговой ставки 0% представляется организацией однократно на … , осуществляющие медицинскую деятельность, могут применять налоговую ставку 0%, если они не совершают … календарный год).

    Другие условия применения налоговой ставки в размере 0% (наличие соответствующих … применение общей налоговой ставки.
    Так, организация, применявшая в 2014 году налоговую ставку 0% и …

  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России … бюджет следует производить исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов, действующей …
  • Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ …

    российских организаций, в отношении которых налоговая ставка равна 15 %;
    от осуществления … отношении которых налоговая ставка составляет 13 %. Обратите внимание: При определении налоговой ставки необходимо также … работник, могут быть установлены особые налоговые ставки. Международные договоры имеют приоритет перед … доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая … в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_stavka.html

Путь права
Добавить комментарий