Какие налоги при наследовании квартиры по завещанию

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги при наследовании квартиры по завещанию». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

При расчете размера налогового обязательства принимается во внимание практически все имущество, которое поддается оценке в денежном эквиваленте и которое способно принести прибыль лицу, ставшему его собственником. В перечень входят:

  • объекты недвижимости – квартира, жилой дом, в том числе находящиеся в процессе постройки, хозяйственные сооружения, павильоны, земельные участки (паи);
  • движимое имущество – автомобили, произведения искусства, предметы антиквариата и старины, изделия из драгоценных металлов;
  • различная коммерческая собственность – акции, ценные бумаги, авторские права на произведения искусства, права на интеллектуальную собственность, права на долю в коммерческом предприятии;
  • денежные средства в наличной или безналичной форме, размещенные на банковских вкладах или находящиеся в обороте фирм и организаций, хранящиеся в банковских ячейках, сертификаты финансовых организаций и фондов операций с недвижимостью;
  • суммы страховой компенсации, причитающиеся к выплате от страховых фирм, средства, находящиеся на пенсионных счетах и вкладах государственных и негосударственных фондов.

Поскольку налог на вступление в наследство – это частный случай НДФЛ, то он рассчитывается как определенный процент от стоимости объектов наследуемой собственности. Ставка налога применяется в равной степени ко всем объектам, переходящим в собственность наследника.

Какой налог должен быть уплачен на имущество, полученное в наследство по завещанию или по закону, зависит от степени родственной связи между наследником и наследодателем, редко – от социального статуса наследующего лица. В 2020 году актуальны такие ставки:

  • 0%, или освобождение от уплаты;
  • 5%;
  • 18%.

Нулевая процентная ставка применяется в Украине при наследовании родственниками первой степени родства. К ним относятся:

  • родители наследодателя;
  • его/ее супруг или супруга;
  • дети;
  • дети супруга или супруги от предыдущих браков;
  • усыновленные дети.

С 2016 года в Украине отменена обязательная оценка наследуемого имущества (независимо от его вида) при его получении наследниками первой очереди.

Ставка 5% при наследовании применяется по отношению к лицам всех степеней родства, кроме первой, и к лицам, не находящимся в родственной связи с наследодателем. Наследники второй и последующих очередей при вступлении в права собственности должны самостоятельно заказать у сертифицированных субъектов оценку имущества и определить фактическую сумму, подлежащую уплате в госбюджет.

Подписанный 24 марта 2017 года Президентом Украины Закон №1910-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» упрощает оформление наследства для ближайших родственников наследодателя. В соответствии с этими изменениями, наследники второй степени родства (родные братья и сестры, бабушка, дед и внуки) освобождаются от уплаты НДФЛ в виде 5% стоимости наследства. Кроме того, наследники 1 и 2-й степеней родства также освобождаются от необходимости проведения оценки унаследованных объектов наследия для целей налогообложения.

Для лиц-резидентов, получивших наследство за границей, действует налоговая ставка в размере 18%. При определении резидентства гражданство не имеет первоочередного значения: резидентом Украины считается лицо, находящееся на ее территории минимум 183 дня в течение года. Даже будучи гражданином Украины, но проводя за ее пределами более 183 дней в году, наследник обязан уплатить максимальную налоговую ставку при вступлении в наследство.

При наследовании имущества в Украине лицами-нерезидентами ставка налога также равна 18%. Расчетная сумма налога подлежит уплате в госбюджет. Наличие и степень родства не играет роли в этом случае.

Для некоторых льготных категорий граждан действует налогообложение по ставке 0% независимо от их степени родства с наследодателем. Это касается налогообложения наследуемого движимого имущества и/или недвижимости (квартиры или дома), если наследник является:

  • инвалидом I группы;
  • ребенком, лишенным опеки родителей;
  • ребенком-сиротой;
  • ребенком-инвалидом.

Однако, если полученное лицом, принадлежащим к льготной категории, имущество является объектом коммерческой собственности, а также в виде ценных бумаг, акций, страховых компенсаций и пенсионных средств из негосударственных фондов, то такое наследство будет облагаться по стандартной ставке.

Налогообложение наследства

В настоящее время налогообложение дохода, полученного плательщиком налога вследствие принятия им в наследство денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, зависит от того, какой именно вид объекта унаследован, и от родственных отношений наследника с наследодателем.

Наследственным имуществом, которое подлежит налогообложению, является почти все ценное имущество:

  • недвижимость (квартиры, дома, земельные участки, другие сооружения и.т.п.);
  • движимое имущество (транспортные средства, предметы антиквариата и произведения искусства, драгоценные камни и изделия из драгоценных металлов и т.д.);
  • объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, целостный имущественный комплекс, интеллектуальная собственность или право на получения дохода по ней);
  • суммы страхового возмещения по договорам страхования, заключенным наследодателем, суммы на пенсионном счету по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного вклада;
  • денежные средства: наличные и безналичные, хранящиеся на счетах в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные и ипотечные сертификаты, сертификаты фондов операций с недвижимостью.

К наследству применяют три вида ставок подоходного налога:

  • 0% от любого объекта наследства или подарка платится при получении наследства родственниками первой степени родства. Родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.

Кроме того, по нулевой ставке облагается подоходным налогом движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, унаследованные инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы. Объекты коммерческой собственности, суммы страхового возмещения, а также негосударственные пенсионные средства облагаются налогом на общих основаниях.

  • 5% от объекта наследства для наследников, которые не являются членами семьи первой степени родства. Примечательно, что, например, внуки наследодателя и граждане не состоящие ни в каком родстве платят подоходный налог по одинаковой ставке.
  • 15 или 17% (в зависимости от размера полученного дохода) при получении наследства любым наследником от нерезидента (степень родства в данном случае вообще не имеет значения), а также наследником нерезидентом от наследодателя-резидента.

Здесь речь идет именно о резиденстве, а не о гражданстве. Резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее место постоянного проживания в Украине. В случае, если лицо имеет место проживания и в другом государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи в Украине (центр жизненных интересов). Также физическое лицо считается резидентом, если оно находится в Украине не менее 183 дней, включая дату приезда и отъезда в течение налогового года.

Ответственность за перечисление суммы налога в бюджет несут наследники. Из этого правила есть два исключения:

  • — в случае наследования права на вклад в банке или небанковском финансовом учреждении налоговым агентом выступает такой банк или небанковское финансовое учреждение;
  • — в случае перехода права на получение страховых выплат налоговым агентом выступает страховщик.

Во всех остальных случаях доход в виде унаследованного имущества включается плательщиком в состав общего годового дохода и отображается в годовой налоговой декларации.

При получении наследства наследник обязан до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса в качестве плательщика налога, то есть по месту регистрации (согласно паспорту) или месту преимущественного проживания гражданина, и уплатить налог в бюджет, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Оплатить налог в бюджет необходимо до 1 августа года, следующего за годом получения наследства.

Ежеквартально информация о выдаче свидетельств о праве на наследство, а также заключенных договорах дарения подается нотариусом в налоговіе инспекции.

Читать также:

  • Акции с розыграшами призов на предприятии. Порядок налогообложения
  • Налоговая социальная льгота: порядок получения и применения
  • Единый социальный взнос в 2013 году для предпринимателей
  • Декларирование доходов граждан в 2013 году
  • 2013 год: что нужно знать бухгалтеру, финансисту, экономисту. Обзор основных позиций
  • Операции с ценными бумагами: налогообложение в 2013 году
  • Фиктивная деятельность
  • Внеплановая проверка налоговой: моменты, которые необходимо знать
  • Плановая проверка налоговой: что должен знать главбух?
  • Условия допуска должностных лиц налоговых органов к проведению документальных выездных (плановых и внеплановых) проверок
  • Предоставление налогоплательщиками документов при проведении документальных проверок
  • Обоснованность административного ареста имущества налогоплательщика, примененного за недопущение к проведению проверки
  • Не согласны с актом проверки? Подайте свои возражения
  • Налогообложение доходов от продажи недвижимости
  • НОВЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

По общему правилу размер налога на наследство составляет 5% от стоимости наследуемого имущества.

Указанная ставка применяется во всех случаях, кроме:

  1. наследования с применением нулевой ставки (об этом читайте ниже);
  2. наследования, в которых наследодателем или наследником является нерезидент. В указанных случаях ставка составляет 18%.

От уплаты налога на наследство освобождаются наследники первой и второй степени родства.

Несмотря на то, что в Гражданском кодексе Украины установлена очередность наследования, законодатель в Налоговом кодексе конкретно определяет, кто относится к наследникам первой и второй очереди:

  1. первая степень родства – родители, муж или жена, дети, в т.ч. усыновленные;
  2. вторая степень родства – родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.

Как видим, в отличие от гражданского законодательства, ко второй очереди наследников для целей налогообложения отнесены также внуки.

Кроме того, от налогообложения наследуемого имущества освобождаются также некоторые другие категории лиц, в частности:

  1. ребенок-инвалид, который наследует недвижимое и движимое имущество.
  2. инвалид 1 группы, ребенок-сирота или ребенок, лишенный родительской опеки при получении в наследство:
  • объектов недвижимости;
  • движимого имущества (в том числе предметов антиквариата или произведений искусства; природных драгоценных камней или драгоценных металлов, украшений с драгоценными металлами и/или природными драгоценными камнями; транспортных средств и принадлежностей к нему);
  • наличных или средств, хранящихся на счетах наследодателя.

3. А также наследники, которые наследуют денежные сбережения:

  • помещенные до 02.01.1992 года в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги;
  • помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 гг., если их погашения не произошло.

Как уже было сказано выше, объектами налогообложения выступает как движимое, так и недвижимое имущество, то есть квартиры, дома, земельные участки и тому подобное.

Наследник становится полноправным собственником квартиры после принятия квартиры по наследству, в том числе уплаты налога на доходы физических лиц и получения свидетельства о праве на наследство. Как и во всех случаях переоформления права собственности на недвижимости, нотариус должен осуществить регистрацию права собственности наследника в Государственном реестре прав на недвижимое имущество.

  1. Уплата налога на наследство является обязанностью каждого, кто принимает наследство, независимо от того, происходит ли наследование по закону или по завещанию, движимое или недвижимое имущество наследуется, резидентом или нерезидентом вы являетесь.
  2. В 2020 году были внесены изменения в порядок налогообложения наследства, в результате чего был расширен круг лиц, которые освобождаются от обязанности платить налог. Так от уплаты налога были освобождены наследники не только первой, но и второй очереди.
  3. Определение круга наследников второй очереди по нормам гражданского и налогового законодательства отличаются.
  4. Для тех, кто не освобождается от уплаты налога, нужно провести оценку имущества для определения его стоимости, от которой будет исчисляться размер налога в процентах.
  5. Размеры ставок налогообложения объектов дарения определяются по аналогии к наследованию.
  6. Продажа квартиры после вступления в наследство возможна после оформления права собственности на нее, и в некоторых случаях также освобождается от налогообложения.
Рекомендуем!  Можно ли оспорить завещание на квартиру при жизни

Наследник – тот, к кому переходят все права и обязанности наследодателя, после его смерти. Кто может быть наследником? Все.

Наследником может быть любой живой человек. Наследником будет новорожденный ребенок наследодателя, зачатый при его жизни.Наследником может быть любое юридическое лицо (предприятие, учреждение, организация), государство, горсовет.

Но это не ответ. Разобраться нужно в другом. Умер близкий вам человек. Как узнать наследник вы или нет?

Только в двух документах вы найдете ответ на этот вопрос. В завещании и Гражданском кодексе Украины. Только они устанавливают наследников. Из этого понятно, что бывают наследники по завещанию и наследники по закону.

Иногда о завещании наследодатель оглашает публично. Еще при жизни, говорит, кому он завещал свое имущество. Бывает и по-другому. Завещание случайно находят вместе с документами на имущество. Наследодатель не обязан никому говорить о том, в чью пользу он составил завещание. Поэтому для одних это приятный, а для других — неприятный сюрприз. Чтобы избежать неприятных, о завещании желательно знать заранее.

Почему это важно?

Когда наследодатель оставил завещание, то все наследники подчиняются этому порядку принятия наследства.

Завещание – это распоряжение человека. В нем человек выражает свою волю о своем имуществе, своих правах и обязанностях, накопленных за жизнь. И передает достойным, по его усмотрению, наследникам, чтобы те владели ими после его смерти.

Наследодатель сам определяет, кто будет его наследником, а кто нет. Он может назначить наследником:

  • Человека. При этом не имеет никакого значения родственник тот ему, близкий друг или он только вчера с ним познакомился.
  • Юридическое лицо. Например, музей, благотворительный фонд, предприятие.
  • Государство, территориальную общину.

Закон говорит, что завещанием можно, без указания причин, лишить наследства любого наследника по закону.

Любого? Нет!

Далее в закон уточняет: «кроме тех, кто имеет право на обязательную долю в наследстве».

Есть наследники, которых никто не может лишить наследства. Закон гарантирует им обязательную долю. Это 50% того, что бы им причиталась при наследовании по закону. Кто эти люди?

  • Несовершеннолетние и совершеннолетние нетрудоспособные дети наследодателя;
  • Нетрудоспособные вдова/вдовец наследодателя;
  • Нетрудоспособные родители наследодателя.

Таким способом закон защищает всех, кто не может сам о себе позаботиться. Это нетрудоспособные: женщины и мужчины, достигшие пенсионного возраст; инвалиды; дети до 18 лет.

Когда завещания нет, когда оно признано недействительным, когда все наследники по завещанию отказались от наследства, когда все наследники по завещанию умерли к моменту открытия наследства – в таких случаях наследство принимают по закону.

Гражданский кодекс назначает наследников, руководствуясь родственными, семейными и личными отношениями. По этим критериям он выстраивает наследников в очередь. В связи с чем, наследники призываются к наследованию не одновременно, а последовательно.

В первую очередь на наследство имеют право:

  • дети наследодателя. В том числе новорожденные, зачатые при его жизни. В том числе усыновленные. Пасынки и падчерицы не считаются детьми наследодателя, если не имел места факт усыновления.
  • супруг, переживший наследодателя. Супругом закон признает того, кто состоял с наследодателем в зарегистрированном браке. Раздельное проживание, вне зависимости от времени, не лишает права наследства законного супруга.
  • родители, в том числе усыновившие наследодателя. Не являются наследниками опекуны и попечители.

Во вторую очередь к наследству призываются:

  • родные братья сестры. При этом, не имеет значения полнородные или нет, главное родные, кровные.
  • дедушка и бабушка, как со стороны отца, так и со стороны матери.

В третью очередь наследуют родные дядя и тетя.

В четвертую очередь – те, кто проживали с наследодателем одной семьей не менее пяти лет до его смерти. Не будет наследником четвертой очереди тот, кто проживал вместе с наследодателем, но был в зарегистрированном браке с другим человеком.

В пятую очередь — другие родственники наследодателя до шестого колена. А так же его иждивенцы. Иждивенец – несовершеннолетний или нетрудоспособный человек, который не был членом семьи наследодателя, но больше пяти лет получал от него материальную помощь, которая была его единственным или основным средством к существованию. При этом не обязательно, проживал он совместно с наследодателем или нет.

Первыми наследуют те, кто входит в первую очередь. Если, хотя бы один из них принимает наследство, то наследники последующих очередей автоматически устраняются от наследства.

Наследники каждой очереди призываются одновременно и делят наследство между собой поровну.

Наследники следующей очереди наследуют когда:

Первое. Нет наследников предыдущей очереди.

Второе. Наследники предыдущей очереди не принимают наследства или отказываются от него.

Третье. Наследники предыдущей очереди лишены наследодателем права наследования.

Четвертое. Наследники предыдущей очереди не имеют права наследовать. Например, когда устранены от наследства или признаны недостойными наследниками.

Пятое. Изменена очередность получения права на наследование. Это возможно если:

  • после открытия наследства наследники заключают об этом договор и нотариально его удостоверяют;
  • наследник последующих очередей доказал в суде, что длительное время опекал, материально обеспечивал, заботился о наследодателе, который в виду преклонного возраста, тяжелой болезни, увечья был в беспомощном состоянии. И получил решение суда, в котором установлено, что он может вступать в наследство наравне с наследниками наследуемой очереди.

Если наследник, который должен получать наследство умер, тогда наследство получают наследники наследников.

Наследство открывается в день смерти наследодателя или признания его умершим решением суда.

Когда человек умирает, выдается сначала справка о смерти медицинским учреждением и на ее основании орган РАГС выдает свидетельство о смерти. Этот документ подтверждает факт смерти человека. Совершено иная ситуация, когда никто не видел смерти человека. В таком случае факт смерти подтверждается решением суда.

После открытия наследства и на протяжении шести месяцев наследник должен заявить о себе, как о наследнике. За это время нотариус определяет число наследников. С этого времени идет отсчет срока на принятие наследства или отказ от него.

Если право на наследство зависит от отказа или отстранения от наследства наследника предыдущей очереди, тогда закон дает дополнительные три месяца для вступления в наследство со дня возникновения у него такого права.

Некоторые совершают ошибку, не предпринимая никаких действий после смерти наследодателя. Путают сроки, полагая, что заявлять о себе как наследнике нужно через шесть месяцев со дня смерти наследодателя. Или бездействуют, как единственные наследники, не предпринимая никаких действий. Результат – пропущенный срок принятия наследства. После чего принять наследство можно только с письменного согласия на это наследников, вступивших в наследство. Или идти в суд.

Для того, чтобы вступить в наследство, вам нужно предъявить нотариусу документы, для принятия наследства:

  1. Ваш паспорт, Справка о присвоении идентификационного номера (ИНН).
  2. Свидетельство о смерти или решение суда о признании умершим.
  3. Завещание (если есть).
  4. Документы, подтверждающие родственные отношения:
  • свидетельство о рождении;
  • свидетельство о браке для вдовы/вдовца (для подтверждения брака с наследодателем);
  • свидетельство о браке для других наследников, которые при регистрации брака меняли фамилию.
  • решение суда об установлении факта родства или совместного проживания без брака.
  • Документы, подтверждающие место открытия наследства:
  • Справка балансосодержателя о последнем месте проживания наследодателя.
  • Запись в домовой книге о постоянном проживании наследодателя

После получения этих документов нотариус принимает решение об открытии наследства по месту нахождения имущества.

Если у Вас таких документов нет, нотариус будет требовать решение суда об установлении места открытия наследства.

Важно правильно определить место открытия наследства. По нему нотариусы применяют меры по охране наследственного имущества, выдают свидетельства о праве на наследство и совершают другие действия.

Имущество, полученное по наследству, государство считает доходом. Поэтому после получения свидетельства о праве на наследство отдельным гражданам придется платить налог.

Ставки налога с наследства составляют:

  • 0% от любого объекта наследства платится при получении наследства родственниками первой и второй степени родства. К родственникам первой степени родства относятся: родителями, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети. К родственникам второй степени родства относятся: родные братья, сестры, дед, баба, внуки.
  • 0% облагается движимое и недвижимое имущество, деньги, унаследованные инвалидами Ігруппы, детьми-сиротами, кроме коммерческой собственности, страхового возмещения, негосударственных пенсионных средств.
  • 0% облагается денежные сбережения, размещенные до 02.01.92г. в Сбербанке СССР и Госстрахае СССР, действовавших на территории Украины, а также государственные ценные бумаги и деньги граждан Украины, размещенные в Сбербанке Украины и Укргосстрахе в течении 1992-1994г. и не погашенные .
  • 5% от объекта наследства для других наследников.
  • 18% от объекта наследства платит любой наследник — нерезидента (степень родства в данном случае значения не имеет). Нерезидент – это человек, который находится в Украине менее 183 дней в году.

Кто платит налог?

При наследовании депозита, налоговым агентом будет банк. Он отвечает за перечисление сумм налога в бюджет. При наследовании страховых платежей — страховщик.

При получении наследства нерезидентом, налоговым агентом выступает нотариус. Он не выдаст наследство без квитанции банка об оплате налога.

Во всех остальных случаях ответственность за оплату налога несет наследник.

Доход от унаследованного имущества отображается в налоговой годовой декларации. Заплатить налог в бюджет нужно до 1 августа года, следующего за отчетным. За неуплату штрафы:

  • за несвоевременную уплату налога на наследство при задержке до 30 календарных дней – 10 % от суммы долга
  • за несвоевременную уплату налог на наследство при задержке от 31 до 90 календарных дней – 20% от суммы долга
  • за несвоевременную уплату налог на наследство при задержке свыше 90 календарных дней – 50% от сумы долга.
  • за неподачу налоговой декларации в срок — 170 грн.

Налог при получении наследства в Украине

Нельзя заставить человека владеть имуществом или принять на себя чужие права и обязанности, если он того не хочет. Поэтому любой наследник может отказаться от наследства.

Заявление об отказе от наследства наследник подает лично нотариусу. Но отказываться нужно с ясным пониманием, какие последствия это несет для вас и знать несколько правил.

Первое. «Правило шести месяцев». В течении шести месяцев с момента смерти наследодателя, наследники имеют право менять свое решение: заявлять об отказе от наследства и отзывать заявления об отказе в принятии наследства.

Второе. «Правило заботы о детях». Отказ от наследства от имени малолетних или несовершеннолетних детей и недееспособных граждан возможен только с согласия органа опеки и попечительства.

Третье. «Правило для всех». Отказаться от наследства могут все наследники без исключения, и по закону и по завещанию.

Четвертое. «Правило передачи». Отказаться от наследства можно двумя способами:

  • просто отказаться от наследства. Никому не передавать свою долю. Тогда доля отказавшегося распределяется пропорционально между наследниками по завещанию или наследниками по закону.
  • отказаться в чью-то пользу и передать свою часть наследства конкретному наследнику. Наследник по завещанию может отказаться только в пользу наследника по завещанию или подназначенного наследника, указанного наследодателем в завещании. Наследник по закону может отказаться в пользу наследника по закону любой очереди.
  • Наследник, в пользу которого отказались, может не принимать долю, от которой отказался в его пользу другой наследник.
Рекомендуем!  Если завещание на квартиру в общей совместной собственности

Пятое. «Правило недействительности отказа».

Отказ от наследства может быть признан судом недействительным. Основания такие же, как и для признания недействительности сделок, например:

  • лицом, не способным на момент совершения отказа понимать значение своих действий или руководить ими;
  • под влиянием обмана, насилия, угрозы, тяжелого обстоятельства;
  • путем введения в заблуждение.

Наследство – это имущественные права и обязанности, что переходят от умершего к преемнику. Днем его открытия по закону принято считать день смерти оставившего наследство гражданина, а местом открытия – место, где он проживал до своей смерти. Заинтересованные в получении наследства лица обязаны обратится с заявлением к нотариусу в течение полугода со дня кончины наследодателя. По прошествии этого срока, при условии отсутствия наследственных споров между претендентами, каждый из них получает свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию.

Оформление наследства – процесс непростой. Существует два вида процедуры его получения – по завещанию и по закону. В первом случае наследодатель вправе включить в список или исключить из него того, кого посчитает нужным, но последнее не касается тех лиц, кто имеет право на обязательную долю в наследстве. Согласно ст. 1241 ГК Украины это несовершеннолетние дети, иждивенцы, недееспособные вдовец/вдова и родители усопшего. Эта группа населения имеет право на долю в наследстве, независимо от волеизъявления завещателя.

Если говорить о наследовании по закону, то тут имущество наследодателя распределяется между претендентами согласно очередности. В ст.ст. 1261-1265 ГК Украины определено пять очередей наследования, представители которых находятся в разной степени родства с умершим. Те родственники, кто относится к первой степени, имеют первоочередное право на наследование его имущества.

И в том, и в другом случае вступление в наследство — процедура не безвозмездная, и требует не только оплаты услуг нотариальной конторы, а и внесения суммы налога.

Претендент на долю в наследстве получает возможность приумножить свой капитал или улучшить жилищный вопрос, однако не стоит забывать об уплате подоходного налога. Когда рассчитывается его размер, во внимание берется все имущество, способное принести прибыль наследователю. Согласно ст. 174 НГ Украины наследством, что облагается налогом, а точнее его объектами, которые перешли к их новоиспеченному владельцу от наследодателя, принято считать:

  • недвижимое имущество (полученные в наследство квартиры, жилые и дачные дома, земельные участки);
  • движимое имущество (автомобили, любой наземный, водный или воздушный транспорт, ценные вещи, украшения, картины);
  • денежные средства (акции, сертификаты, ценные бумаги, в наличной и безналичной форме, средства, находящиеся в обороте, вклады и накопления на банковских счетах);
  • долевое участие или собственность на объект бизнеса, владение научными открытиями и т.д.;
  • накопительная часть пенсии, депозиты и страховые выплаты.

Какой налог придется внести за унаследованное имущество? Сумма государственной пошлины зависит от того, в какой степени родства находятся наследник и оставивший наследство, а также является ли преемник резидентом или нерезидентом. Размер налогообложения определяется по трем процентным ставкам:

  1. 0% ставка. Как было указано выше, все родственники, которые относятся к 1-й и 2-й очереди наследования, не платят налог при вступлении в наследство. Кроме того, от налогообложения освобождаются следующие группы населения: инвалиды І группы, дети-сироты, дети-инвалиды. Тем не менее, это не касается наследования объектов коммерческой деятельности, страховых выплат, ценных бумаг и дополнительных пенсионных накоплений в частных организациях. В таких случаях представители вышеперечисленных льготных категорий обязуются внести сумму налога по стандартной для этих случаев процентной ставке.
  2. 5% ставка. С учетом этого показателя высчитывается налогообложение для родственников, находящихся ниже второй очереди на наследство по закону. Также эта ставка действует и для граждан, которые не состояли с умершим ни в какой степени родства, и не относятся ни к одной из очередей, а были определены завещанием. Стоит отметить, что внуки наследодателя обязаны платить налог наравне с неродными наследниками.
  3. 18% cтавка. Граждане или резиденты Украины, получившие наследство за рубежом, обязаны погасить государству сумму, высчитанную с учетом этого процента. Резидентом считается лицо, которое проживает в стране 183 дня в год. Если же имущество получает нерезидент, даже если он гражданин Украины, ставка остается прежней.

Во-первых, за внесение необходимой суммы в госбюджет с целью погашения налога на наследство несут ответственность непосредственно сами наследники. Нотариальная контора не несет никаких обязательств в данном случае – среди её полномочий лишь передача информации о получении преемником документа о переходе к нему прав на наследуемое имущество в налоговую администрацию.

Погашение налога происходит на основании платежного извещения, которое вручается наследнику налоговой службой. Крайний срок внесения обозначенной суммы – три месяца со дня получения извещения, по его истечению неплательщику назначают штраф.

Во-вторых, наследник несет ответственность за корректное заполнение и за своевременную подачу годовой декларации, в которую должны быть внесены ведомости о приобретенном в процессе наследования имуществе. Этот документ должен быть подан в районное отделение налоговой службы не позднее 1 мая года, следующего за тем, в котором было получено наследство, что регламентируется ст. 179 НГ Украины. Налогоплательщик обязан внести правдивую информацию, и имеет право обратиться за помощью по заполнению декларации к налоговому инспектору.

Налог на наследство в Украине: процент и порядок оплаты

Какие налоги придется заплатить, если вовремя не внести необходимую сумму? По истечению трехмесячного срока наследнику приходит первое предупреждение о взыскании суммы налога, а ещё через месяц такой документ отправляется повторно. Помимо требования об уплате суммы налога, в извещении указываются суммы штрафов и пени.

  1. Пеня начисляется из расчета 120% годовых от учетной ставки НБУ за каждый просроченный день и насчитывается с первого дня просрочки.
  2. Штраф за неуплату налога и задержку внесения требуемой суммы сроком в 1 месяц составляет 10% от суммы налогообложения.
  3. Штраф за неуплату налога и задержку внесения требуемой суммы сроком в 3 месяца составляет 20% от суммы налогообложения.
  4. Штраф за неуплату налога и задержку внесения требуемой суммы сроком свыше 3 месяцев составляет 50% от суммы налогообложения.

Кроме того, существует и наказание за несвоевременную подачу налоговой декларации. В случае отсутствия документа на 1 мая текущего года, нарушитель должен погасить 170 грн. в качестве штрафа.

Разницы между ставками налога при наследовании по завещанию и наследовании по закону нет. Отличаться может круг наследников. По завещанию он в некоторых случаях будет шире, поскольку к получению имущества могут привлекаться не только родственники.

Для членов семьи первой и второй степени родства не имеет значения, как они наследуют – по завещанию или без завещания. Ставка налога для них – 0% от стоимости имущества.

Наследник платит налог самостоятельно, обращаясь в Государственную фискальную службу. После получения свидетельства о праве на наследство, лицо обязано до 1 мая, следующего за отчетным года, подать контролирующему органу по месту своего налогового адреса справку о доходах и самостоятельно оплатить налог на наследство до 1 августа года, следующего за отчетным.

Нотариус каждый квартал подает в Фискальную службу ведомости о выдаче свидетельств о праве на наследство. Таким образом государственный орган анализирует, кто из налогоплательщиков не оплатил налог.

Наследникам-нерезидентам свидетельство о праве на наследство выдается только после того, как они предоставят квитанцию об оплате налога.

Резиденты платят налог в Фискальную службу по своему налоговому адресу, а нерезиденты – по месту выдачи свидетельства о праве на наследство.

Вступление в наследство по завещанию в Украине возможно только при наличии данного документа и соблюдении правил его оформления. Обычно это происходит по месту последнего проживания завещателя или в регионе, где находится имущество.

Прерогативой проведения соответствующей процедуры владеет нотариус, который вносит сведения относительно завещаний и наследственных дел в специальный реестр Украины.

Но перед тем, как оформить наследство по завещанию, следует помнить про категорию наследников, право которых не зависит от завещания (вступают в наследство вне очереди):

  • нетрудоспособные и не достигшие возраста совершеннолетия дети умершего;
  • супруги, утратившие трудоспособность;
  • нетрудоспособные родители.

Если при владельцем имущества при жизни завещание составлено не было, есть все основания передать наследство по закону, согласно степени родства:

  1. первая очередь – супруги, родители умершего и дети (как родные, так и усыновленные);
  2. вторая очередь – братья, сестры, внуки, бабушки или дедушки.
  3. третья очередь – племянники, дяди, тети и т.д;
  4. четвертая очередь – лица, одной семьёй проживавшие с наследодателем на протяжении 5 лет;
  5. пятая очередь – иждивенцы, не являющиеся членами семьи.

Данный порядок вступления в права наследника строго регулируется законодательством Украины.

Вступление в наследство в Украине 2021: документы, правила, порядок

Важно знать, как оформить завещание, чтобы его не признали впоследствии недействительным. Самое главное – это владение собственностью на законных основаниях. Для осуществления процедуры, владельцу имущества нужно будет предоставить свой паспорт и идентификационный код налогоплательщика (ИНН). Иметь при себе документы на недвижимость не обязательно. Целесообразность их использования обосновывается лишь снижением риска ошибок при написании адреса.

В случаях, когда всё имущество, принадлежащее завещателю на дату смерти, получает одно лицо, подтверждающие законность прав документы не понадобятся. Не будет иметь значения и тот факт, было наследуемое имущество в собственности у умершего на момент оформления завещания или нет. Оформление завещания требует личного присутствия (в кабинете у нотариуса) наследодателя.

Завещатель имеет право отменять или изменять завещание, составлять новый документ и лишать наследства по своему усмотрению. Это возможно лишь в том случае, когда дело не касается категории наследников, законно претендующих на обязательную часть в имуществе умершего (его несовершеннолетние и нетрудоспособные дети).

Величина налога вычисляется с учетом всего имущества, которое можно оценить деньгами, приносящего прибыль своему владельцу. Это:

  • недвижимость: квартиры, дома, включая, пребывающие на этапе строительства, участки земли или паи, постройки для хозяйственных нужд, беседки;
  • движимая собственность: машины, антиквариат, старинные изделия, произведения искусств, драгоценности;
  • коммерческое имущество: ценные бумаги, различные акции, проценты в коммерческой организации, права авторов на их произведения;
  • все денежные средства, размещенные в банках, находящиеся в обороте компаний, хранящиеся в ячейках банков, или сертификаты финансовых предприятий и операционных фондов по недвижимости;
  • возмещение от страховок, которые назначаются лицу страховыми компаниями, деньги пенсионных счетов и депозиты от различных фондов: государственных или негосударственных.

Налоги на наследство являются частными случаями НДФЛ. Их величина определяется в процентах и зависит от стоимости, которую назначают независимые эксперты от всего причитающегося человеку наследства.

Величина налога при получении имущества по завещанию или, согласно закону, определяется по категории родства, существующего между преемниками и их наследодателем. Такие ставки в 2020 году составляют:

  • 0 %;
  • 5 %;
  • 18 %.

В Украине не платят налоги родные, относящиеся к первой категории родства:

  • родители;
  • кто-то из супругов;
  • дети, включая приемных;
  • дети любого из супругов, рожденные в других браках.

В Украине в 2016 году была упразднена обязательная оценка любого типа наследства для преемников первой степени.

5%-я ставка назначается всем субъектам, независимо будут они родственниками наследодателя или нет, исключение – первая степень родства. Все наследники, кроме первоочередных, при получении собственности сами заказывают оценку наследства у субъектов, имеющих соответствующие сертификаты, и определяют реальную сумму средств для уплаты в госбюджет.

Рекомендуем!  Завещание на все имущество в том числе на квартиру

24.03.2017 года был подписан Президентом Закон №1910-VIII об изменениях в Налоговом кодексе. Направлен он на упрощение приобретения прав на имущество по наследству ближайшими родными. По этому закону, относящиеся ко второй степени родства преемники, (братики, сестрички, бабушки и дедушки, внучата) не платят НДФЛ 5%-й налог и не оценивают имущество для этих целей.

При получении лицом-резидентом наследства за пределами Украины процент ставки составляет 18 %. При этом резидент Украины – это человек, который 183 дня в году жил в стране. Если гражданин Украины отсутствовал в государстве свыше 183 дней в году, когда он получает наследство, ему придется вносить максимальную сумму налоговой ставки.

Лица-нерезиденты при получении имущества в Украине оплачивают налог равный 18 % в госбюджет государства, независимо от степени родства.

Существуют граждане, имеющие льготы с 0 % налогообложения на движимое и недвижимое имущество: жилой дом, квартиру, без учета степени родства или ее отсутствии. Это:

  • I-ой группы инвалиды;
  • дети без родителей;
  • дети-инвалиды.

Но таким лицам не предоставляются льготы на имущество, принадлежащее объектам коммерческой деятельности, акции, компенсации по страховкам, ценные бумаги, пенсионные деньги из фондов, не принадлежащих государству. При этом назначается стандартная ставка на налогообложение наследства.

  • Процедура наследования земли и недвижимости (дома, квартиры) для иностранцев в Украине не отличаются. Она аналогична процедуре установленной для граждан Украины. Однако имеет некоторую специфику.
  • Существуют требования относительно обязательного отчуждения иностранцами земель сельскохозяйственного назначения в течение одного года после принятия наследства (об этом ниже).

Наследование по закону. Наступает в том случае, если наследник является родственником наследодателя. Законом установлена определенная очередность принятия наследства.

Наследование по завещанию. Наследство получает тот, кого указал наследодатель.

Для каждого из этих оснований установлены определенные особенности и правовые оговори. Это лучше обсуждать с юристом.

Отметим наиболее типичные проблем, которые возникают при наследовании имущества. Примеры приведены исходя из нашей практики работы с иностранными клиентами.

  • Проблема №1. У наследодателя был государственный акт на земельный участок, а кадастровый номер земельному участку не был присвоен.

Выход. Необходимо пройти процедуру присвоения кадастрового номера для земельного участка. Срок от 1 до 3 месяцев.

  • Проблема № 2. Наследник не успел при жизни завершить процедуру оформления земельного участка в собственность. Как правило это касается случаев бесплатной получена земли (каждый гражданин Украины имеет право на бесплатную приватизацию).

Выход. Обратиться в суд с иском о признании право на наследования такого земельного участка.

  • Проблема № 3. Согласно завещанию наследник унаследовал дом, а в отношении земли, на которой он расположен, в завещании не было ничего указано.

Выход. По закону в случае наследования дома, право на земельный участок под ним переходит к наследнику автоматически. Если нотариус отказываете оформить право на землю, то необходимо обращать в суд.

Однако лучше сразу выбирать компетентного нотариуса или доверить это своему юристу.

Наследование — это переход прав и обязанностей (наследства) от умершего физического лица (наследодателя) к другим лицам (наследникам).

В соответствии со ст. 1235 Гражданского кодекса завещатель может назначить своими наследниками одно или несколько физических лиц независимо от наличия у него с этими лицами семейных, родственных отношений, а также других участников гражданских отношений.

Завещатель может без указания причин лишить права на наследование любое лицо из числа наследников по закону. В таком случае это лицо не может получить право на наследование. Завещатель не может лишить права на наследование лиц, имеющих право на обязательную часть в наследстве. Действие завещания в отношении таких лиц устанавливается на время открытия наследства.

В случае смерти лица, лишенного права на наследование, до смерти завещателя лишение его права на наследование утрачивает силу. Дети (внуки) этого лица имеют право на наследование на общих основаниях.

Не включаются в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с лицом наследодателя, в частности:

  • личные неимущественные права;
  • право на участие в обществах и право членства в объединениях граждан, если иное не установлено законом или их учредительными документами;
  • право на возмещение вреда, нанесенного увечьем или другим повреждением здоровья;
  • права на алименты, пенсию, помощь или другие выплаты, установленные законом;
  • права и обязанности лица как кредитора или должника.

Наследование осуществляется по завещанию или по закону.

Завещанием является личное распоряжение физического лица на случай своей смерти. Оно составляется в письменной форме с указанием места и времени его составления и подписывается завещателем.

♦ Важно! Если физическое лицо в связи с болезнью или физическим недостатком не может подписаться собственноручно, по его поручению текст сделки в его присутствии подписывает другое лицо. Подпись другого лица на тексте сделки, удостоверенной нотариально, заверяется нотариусом или должностным лицом, имеющим право на совершение такого нотариального действия, с указанием причин, по которым текст сделки не может быть подписан совершающим ее лицом.

Как оформить наследство на недвижимость иностранцу в Украине

Право на наследование имеют лица, определенные в завещании.

В случае отсутствия завещания, признания его недействительным, непринятия наследства или отказа от его принятия наследниками по завещанию, а также в случае неохвата завещанием всего наследства право на наследование по закону получают лица, определенные в статьях 1261 — 1265 Гражданского кодекса.

Наследники по закону получают право на наследование поочередно.

Каждая следующая очередь наследников по закону получает право на наследование в случае отсутствия наследников предыдущей очереди, устранения их от права на наследование, непринятия ими наследства или отказа от его принятия, кроме случаев, установленных ст. 1259 Гражданского кодекса.

♦ Важно! Очередность получения наследниками по закону права на наследование может быть изменена нотариально удостоверенным договором заинтересованных наследников, заключенным после открытия наследства. Этот договор не может нарушить прав наследника, не принимающего в нем участия, а также наследника, имеющего право на обязательную часть в наследстве (ст. 1259 Гражданского кодекса).

Физическое лицо, являющееся наследником по закону следующих очередей, может по решению суда получить право на наследование вместе с наследниками той очереди, которая имеет право на наследование, при условии, что оно в течение длительного времени охраняло, материально обеспечивало, предоставляло другую помощь наследодателю, который из-за преклонного возраста, тяжелой болезни или увечья был в беспомощном состоянии.

Статьями 1261 — 1265 Гражданского кодекса установлена очередность наследников по закону, а именно:

  • в первую очередь право на наследование по закону имеют дети наследодателя, в том числе зачатые при жизни наследодателя и родившиеся после его смерти, переживший его супруг и родители;
  • во вторую очередь право на наследование по закону имеют родные братья и сестры наследодателя, его бабушка и дед как со стороны отца, так и со стороны матери;
  • в третью очередь право на наследование по закону имеют родные дядя и тетка наследодателя;
  • в четвертую очередь право на наследование по закону имеют лица, проживавшие с наследодателем одной семьей не меньше пяти лет до момента открытия наследства;
  • в пятую очередь право на наследование по закону имеют другие родственники наследодателя до шестой степени родства включительно, причем родственники более близкой степени родства отстраняют от права наследования родственников более дальней степени родства. Степень родства определяется по числу рождений, которые отдаляют родственника от наследодателя. Рождение самого наследодателя не входит в это число. Также в пятую очередь право на наследование по закону получают иждивенцы наследодателя, которые не были членами его семьи. Иждивенцем считается несовершеннолетнее или нетрудоспособное лицо, которое не было членом семьи наследодателя, но не меньше пяти лет получало от него материальную помощь, бывшую для него единственным или основным источником средств к существованию.

Право на наследование возникает в день открытия наследства.

Наследство открывается вследствие смерти лица или объявления его умершим. Временем открытия наследства является день смерти лица или день, с которого оно объявляется умершим. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. Если место жительства наследодателя неизвестно, местом открытия наследства является местонахождение недвижимого имущества или основной его части, а при отсутствии недвижимого имущества — местонахождение основной части движимого имущества.

♦ Важно! Согласно ст. 1222 Гражданского кодекса наследниками по завещанию и по закону могут быть физические лица, которые являются живыми на момент открытия наследства, а также лица, которые были зачаты при жизни наследодателя и родились живыми после открытия наследства.

Наследниками по завещанию могут быть юридические лица и другие участники гражданских отношений, а именно государство Украина, Автономная Республика Крым, территориальные общины, иностранные государства и другие субъекты публичного права.

Ставка налогооблагаемого наследства зависит, прежде всего, от того, какой степенью родства обладают наследники, а также являются ли они и наследодатели резидентами. Разберемся сколько стоит вступить в наследство детальнее.

П.2. ст.167 и п.2.2 ст.174 НКУ четко определяют, что наследодатели обязаны уплатить налог по ставке 5% на унаследованное имущество, если они не являются умершему родственниками первой очереди или второй степени родства. Например, если после смерти родного дяди вам досталось определенное наследство, то уплатить налог по нему вы будете обязаны именно по 5%-ставке от стоимости унаследованного.

Также, п.4 ст.167 НКУ говорит о том, что ставка налога на унаследованное имущество составит 18%, если наследодатель или наследник являются нерезидентами. К примеру, если вам оставил в наследство имущество иностранный родственник, то уплатить налог вам придется уже по ставке 18%, даже если наследодатель приходится вам братом (первая степень родства). По аналогичной ставке будет облагаться и наследство, оставленное вам в Украине, если вы сами являетесь нерезидентом страны.

Чтобы ответить на вопрос о том, когда налог на наследство уплачивать все же не нужно, достаточно изучить п.2.1. ст.174 НКУ. Законодательство Украины устанавливает условия, при которых ставка налога на унаследованное имущество будет равна 0%.

От налогообложения на полученное наследство освобождаются:

  • Наследники первой и второй степени родства по отношению к наследодателю (муж, жена, дети, сестры и братья, бабушки и дедушки, а также внуки).
  • Дети-инвалиды, дети сироты, а также лишенные родительской опеки, инвалиды 1 группы.

Если ваш случай наследования попадает под одну из вышеуказанных категорий, то вам повело избежать уплаты налога на наследство.

Иногда полученная в наследство квартира или иное имущество не нужны наследникам в «натуральном виде», поэтому они выставляют такое имущество на продажу. Как поступать в таком случае, нужно ли снова платить налог на полученный от продажи доход?

П.1 ст.172 НКУ гласит, что уплата налога на доход от продажи недвижимости не распространяется на имущество, полученное налогоплательщиком в наследство. Следовательно, при продаже унаследованной вами недвижимости (дома, квартиры, дачи и т.д.), платить налог не придется.

Если вы не являетесь наследодателю лицом первой или второй степени родства, то будьте готовы к процедуре оценки унаследованного имущества для исчисления размера налога. Внимательно изучите и вопрос налогообложения дохода от продажи движимого и недвижимого имущества, поскольку тут предусмотрены различные процентные ставки, зависимо от конкретной ситуации.

Putprav.ru